Решение от 28.10.2005 г № 15/5
О результатах проведения анализа эффективности предоставления государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории Владимирской области и оценки эффективности предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области
Коллегия Счетной палаты, рассмотрев материалы проведения анализа эффективности предоставления государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории Владимирской области и оценки эффективности предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области, решила:
1.Отчет по результатам проведения анализа эффективности предоставления государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории Владимирской области и оценки эффективности предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области утвердить.
2.Направить по результатам анализа информационные письма в Законодательное Собрание Владимирской области, Губернатору Владимирской области, главам муниципальных образований Владимирской области.
3.Настоящее решение подлежит опубликованию.
4.Контроль над исполнением настоящего решения возложить на аудитора направления контроля эффективности бюджетного управления социально-экономическим развитием области М.Г. Рычагова.
Председатель
Счетной палаты
Владимирской области
В.Д.ЧЕЧЕТКИН
ОТЧЕТ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ В ВИДЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ,
НА ТЕРРИТОРИИ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧЕК, РАССРОЧЕК, НАЛОГОВЫХ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ КРЕДИТОВ ПРЕДПРИЯТИЯМ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
Контрольно-аналитическое мероприятие проведено на основании п. 1.1 плана работы на III квартал 2005 года, согласованного решением коллегии Счетной палаты Владимирской области от 24.06.2005 N 11/2, и удостоверения на право проведения проверки от 5 сентября 2005 года N 28 аудитором направления контроля эффективности бюджетного управления социально-экономическим развитием области Рычаговым М.Г. и специалистом I категории направления контроля эффективности бюджетного управления социально-экономическим развитием области Колесниковым А.В.
Сроки проверки:
с 5 сентября 2005 года по 19 октября 2005 года.
Цели проверки:
- оценить эффективность предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории Владимирской области;
- оценить эффективность предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области.
Задачи проверки:
- разработка критериев оценки эффективности предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории Владимирской области;
- разработка критериев оценки эффективности предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области;
- разработка методических рекомендаций по осуществлению проверки и анализа эффективности предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории субъекта РФ;
- оценка объема наращивания налогового потенциала региона через реализацию на территории региона крупных инвестиционных проектов;
- оценка текущего финансового состояния предприятий - получателей государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области, по результатам анализа финансовой отчетности, расшифровок к ней, справок и других материалов;
- оценка законности, обоснованности и целесообразности предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области;
- проверка полноты освоения предоставляемых форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов;
- анализ и оценка факторов, оказывающих влияние на предоставление форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов;
- разработка предложений по совершенствованию или прекращению оказания государственной поддержки предприятиям, реализующим инвестиционные проекты, предложений об ответственности должностных лиц, ответственных за предоставление такой поддержки;
- оценка состояния расчетов предприятий, получателей государственной поддержки с бюджетами разных уровней;
- проверка правильности отражения получаемых форм государственной поддержки инвестиционной деятельности в бухгалтерском учете;
- оценка эффективности управленческих решений предприятий, получателей форм государственной поддержки инвестиционной деятельности в части целевого и эффективного использования данных форм поддержки;
- оценка законности и эффективности управленческих решений департамента внешних экономических связей в части обеспечения целевого и эффективного использования предоставляемых форм государственной поддержки инвестиционной деятельности;
- оценка взаимодействия с органами местного самоуправления по государственной поддержке инвестиционной деятельности.
Предмет проверки:
- нормативное и правовое обеспечение осуществления бюджетных процедур и финансовых операций по эффективности предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории Владимирской области. Оценка эффективности предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов предприятиям Владимирской области;
- управленческие решения, принимаемые руководителями проверяемых предприятий, их финансово-экономическая деятельность по использованию предоставляемых форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. в виде отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов, отчетность предприятий;
- управленческие решения органов государственной власти, уполномоченных принимать решения по предоставлению форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. в виде отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов;
- документы, оформляемые при предоставлении форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. в виде отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов.
Объекты проверки и анализа:
- предприятия - получатели государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. в виде отсрочек, рассрочек, налоговых инвестиционных кредитов, в т.ч. ООО "Хрустальный завод", г. Гусь-Хрустальный, ОАО "Петушинский металлический завод";
- также в ходе контрольно-аналитического мероприятия проанализирована информация департамента внешних экономических связей администрации Владимирской области, ГФУ, Федеральной налоговой службы.
Проверяемый период: 2003, 2004 гг., I полугодие 2005 г.
Перечень изученных документов:
1.Гражданский кодекс Российской Федерации.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации.
3.Бюджетный кодекс Российской Федерации.
4.Федеральные законы:
- от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете";
- от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 02.01.2000) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений";
- от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2004) "Об аудиторской деятельности";
- от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 31.12.2004) "О несостоятельности (банкротстве)".
5.Приказы Минфина РФ:
- от 29.08.1998 N 34н (ред. от 24.03.2000) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";
- от 22.07.2003 N 67н (ред. от 31.12.2004) "О формах бухгалтерской отчетности организаций";
- от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
- от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
6.Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".
7.Законы Владимирской области:
- об областном бюджете на 2003, 2004, 2005 годы;
- от 02.09.2002 N 90-ОЗ (ред. от 04.03.2005) "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области";
- от 08.02.2005 N 6-ОЗ "О внесении изменений в Закон Владимирской области "О налоге на имущество организаций".
8.Постановления главы администрации (Губернатора) Владимирской области:
- от 27.01.2003 N 32 "Об утверждении положения об одобрении инвестиционных проектов";
- от 30.01.2003 N 43 "О положении "О порядке взаимодействия органов и структурных подразделений администрации области с организациями, участвующими в инвестиционной деятельности по реализации инвестиционных проектов";
- от 28.10.2002 N 532 (ред. от 27.06.2005) "О положении "О постоянной комиссии по развитию проектного финансирования на территории области";
- от 16.10.2002 N 521 "О Положении "О Комплексной оценке эффективности деятельности организаций, реализующих одобренные инвестиционные проекты";
- от 06.11.2002 N 556 "О порядке предоставления бюджетных кредитов из Владимирского областного бюджета".
9.Распоряжение главы администрации Владимирской области от 28.04.2001 N 330-Р "О создании межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов реализации инвестиционных проектов на территории области".
Перечень оформленных материалов:
1.Акт по результатам проверки вопросов эффективности использования ОАО "Петушинский металлический завод" налоговых льгот, предусмотренных Законом Владимирской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области";
2.Справка по результатам проверки вопросов эффективности использования ООО "Хрустальный завод" налоговых льгот, предусмотренных Законом Владимирской области "О государственной инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области".
3.Отчет по результатам проведения контрольно-аналитического мероприятия.
4.Проект решения коллегии Счетной палаты Владимирской области.
5.Проекты информационных писем Губернатору Владимирской области, Законодательному Собранию Владимирской области, органам местного самоуправления.
6.Методические рекомендации по осуществлению проверки и анализа эффективности предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой в виде капитальных вложений, на территории субъекта РФ.
Со справками и актами по результатам проверки ознакомлены руководители проверяемых предприятий. Замечания и разногласия не представлены.
Использованные методические рекомендации:
- методические рекомендации по проведению тематической проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия для определения его налогоспособности в части обеспечения полноты и своевременности поступления налоговых платежей в областной бюджет;
- временные методические рекомендации по проведению проверки финансового состояния получателя государственной гарантии, утвержденные решением коллегии Счетной палаты от 20.07.2001 N 11/06;
- методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденные Минэкономики РФ от 21.06.1999 N ВК 477.
Общие положения
В настоящее время одной из причин выбора Владимирской области в качестве объекта вложения капитала, наряду с географическим положением, сложившейся инфраструктурой, экономической и политической ситуацией, можно назвать условия поддержки инвестиционной деятельности, определенные Законом Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области".
Следует отметить, что на территории Владимирской области до 2002 года действовало три законодательных акта, предусматривавших соответствующую поддержку инвестиционной деятельности. Однако реально налоговые льготы предоставлялись только двум предприятиям с иностранным участием - ЗАО "Штольверк Рус" и ООО "РАСКО". По результатам проводимых контрольно-аналитических мероприятий Счетной палатой Владимирской области неоднократно отмечалась необходимость разработки единого законопроекта, регулирующего инвестиционную деятельность на территории Владимирской области как внутренних, так и внешних инвесторов и предусматривающего четкий механизм предоставления льгот инвесторам.
Основанием для предоставления государственной поддержки инвестиционной деятельности в формах, предусмотренных указанным Законом, признается реализация получателем такой поддержки одобренного инвестиционного проекта. Указанным Законом установлено пять категорий инвестиционных проектов: в зависимости от степени удовлетворения инвестиционного проекта определенным условиям определены формы государственной поддержки данного конкретного проекта.
Категория и статус одобренного инвестиционного проекта присваивается постоянной комиссией по развитию проектного финансирования на территории области, работа которой регламентируется Постановлением Губернатора Владимирской области от 28.10.2002 N 532.
Инвестиционные проекты подлежат обязательной экспертизе в соответствии с "Положением об одобрении инвестиционных проектов", утвержденным Постановлением Губернатора Владимирской области от 27.01.2003 N 32. Эта процедура, в частности, предусматривает обязательное проведение коммерческой оценки инвестиционного проекта с расчетом его финансовой состоятельности, экономической и бюджетной эффективности. С получателем государственной поддержки, реализующим одобренный инвестиционный проект, администрация Владимирской области заключает договор об условиях реализации инвестиционного проекта. В договоре должны определяться объемы, направления и сроки осуществления инвестиций; права и обязанности сторон; ответственность сторон за нарушение условий договора и порядок его досрочного расторжения. Договор может быть досрочно расторгнут по следующим основаниям:
- невыполнение условий договора или инвестиционного проекта;
- нецелевое использование предоставленных льгот исходя из условий инвестиционного договора.
Указанный Закон предполагает предоставление таких форм государственной поддержки, как предоставление бюджетных инвестиций Владимирской области, государственных гарантий областного бюджета, налоговых льгот, инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек или рассрочек по уплате налоговых платежей, предоставление бюджетных кредитов областного бюджета, предоставление субсидий из областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на реализацию инвестиционных проектов.
Налоговые льготы предоставляются только по двум видам налоговых платежей: по налогу на прибыль организаций в виде снижения налоговой ставки в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет, до 13,5 процента включительно и по налогу на имущество организаций в виде уменьшения налогооблагаемой базы на среднегодовую стоимость имущества, созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционного проекта, в течение срока окупаемости инвестиций. Размер налоговых льгот, предоставленных получателю государственной поддержки, не может превышать объем инвестиций, направленных на реализацию инвестиционного проекта. Налоговые льготы предоставляются при наличии раздельного учета льготируемого объекта налогообложения. Суммы средств, высвободившихся в результате предоставления льгот, направляются на пополнение оборотных средств, развитие и совершенствование производства.
Инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки, рассрочки по уплате налоговых платежей, предоставление бюджетных кредитов и гарантий областного бюджета предоставляются получателю государственной поддержки на условиях, устанавливаемых Законом Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" и законом об областном бюджете.
Следует отметить, что в 2004 году Законом об областном бюджете на 2004 год были приостановлены нормы Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" в части установления лимита государственных гарантий и бюджетных кредитов из областного бюджета для реализации инвестиционных проектов.
Федеральным законом от 29 июня 2004 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому решения об изменении срока уплаты налогов, а именно отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, принимаются налоговым органом по месту нахождения организации. То есть можно сделать вывод о том, что в настоящее время решение вопросов по оказанию таких форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, как отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов, не является полномочиями исполнительных органов государственной власти Владимирской области.
Согласно Закону Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений на территории Владимирской области" субсидии из областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на реализацию инвестиционных проектов, предоставляются на основании положения, утвержденного Губернатором Владимирской области. На момент проведения контрольно-аналитического мероприятия данное положение не разработано и не утверждено.
В соответствии с Постановлением Губернатора области от 30.01.2003 N 43 "О положении "О порядке взаимодействия органов и структурных подразделений администрации области с организациями, участвующими в инвестиционной деятельности по реализации одобренных инвестиционных проектов" вопросы о предоставлении государственной поддержки организациям, обеспечивающим инвестиционную деятельность на территории области, рассматриваются межведомственной комиссией, работу которой обеспечивает департамент внешних экономических связей администрации области.
Для реализации Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" Постановлением Губернатора Владимирской области от 28.10.2002 N 532 создана постоянная комиссия по развитию проектного финансирования на территории области. Данная комиссия координирует деятельность органов и структурных подразделений администрации области, принимающих участие в реализации указанного областного Закона, формирует список одобренных инвестиционных проектов и представляет его на утверждение Губернатора области, готовит предложения в проект бюджета области на очередной финансовый год по обеспечению реализации одобренных инвестиционных проектов.
Критерии оценки эффективности предоставления форм
государственной поддержки инвестиционной деятельности,
осуществляемой в виде капитальных вложений,
на территории Владимирской области
Показателем эффективности метода развития налоговой базы в виде стимулирования инвестиций путем предоставления налоговых льгот может быть прирост инвестиций в производственные активы либо рост производства, связанные с предоставленными льготами. Если приведенная потенциальная способность указанных активов (после их ввода в эксплуатацию) генерировать бюджетные доходы выше суммы предоставленных льгот (равно как инвестиций, субсидий и т.д.), то бюджетная эффективность такого стимулирования положительна, а если нет - то отрицательна.
Для оценки эффективности предоставления предприятиям государственной поддержки инвестиционной деятельности, в т.ч. в виде налоговых освобождений, следует анализировать направления использования средств, остающихся в распоряжении предприятия в результате предоставления льгот. Кроме того, эффективность государственной поддержки инвестиционной деятельности определяется посредством проведения оценки:
- бюджетной (финансовой) эффективности предоставления государственной поддержки - влияния предоставления государственной поддержки на доходы бюджета субъекта РФ (дополнительные доходы бюджета). Бюджетная эффективность льгот - рост налоговых платежей вследствие увеличения объемов производства (сумма прироста фактических налоговых поступлений в бюджет за период, устанавливаемый для проекта, и сумма предоставленных региональных налоговых льгот за тот же период), отсутствие просроченной бюджетной задолженности.
Фактическая бюджетная эффективность Бэ рассчитывается как разность между суммой отчислений в консолидированный бюджет области Об за определенный период реализации проекта и средств, высвободившихся в результате предоставления государственной поддержки за этот же период, Сб:
Бэ = Об - Сб;
- социальной эффективности - степени достижения социально значимого эффекта по отношению к качеству и объему предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения (создание или сохранение рабочих мест, улучшение условий труда, рост среднемесячной заработной платы, развитие социальной инфраструктуры);
- экономической эффективности - результативности экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлена государственная поддержка (капитализация основных фондов, расширение ассортимента, рост объемов производства продукции (работ, услуг), прибыльность, рентабельность).
Оценка эффективности предоставления региональной государственной поддержки инвестиционной деятельности производится по состоянию на момент конкурсного отбора инвестиционных проектов - на конец отчетного года.
Следует указать, что в качестве индикатора инвестиционного процесса на территории Владимирской области и соответственно оценки эффективности деятельности органов власти региона по государственной поддержке инвестиционной деятельности может быть использован показатель объема инвестиций в основной капитал в процентах к валовому региональному продукту. Инвестиции в основной капитал - затраты на новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий, затраты на жилищное, коммунальное и культурно-бытовое строительство. Характеризует накопление основного капитала и является индикатором развития экономики. Для развития экономики необходимо наращивать объемы инвестиций с целью обеспечить обновление основных фондов.
Также в качестве индикатора инвестиционного процесса может быть использован показатель привлечения иностранных инвестиций в тысячах долларов США. Иностранные инвестиции - вложения капитала иностранными инвесторами с целью получения дохода. Капитал может вкладываться в виде денежных средств, паев, акций и других ценных бумаг, кредитов, технологий, машин, оборудования, лицензий и пр. Инвестиции делятся на прямые, портфельные и прочие. Показатель характеризует инвестиционную привлекательность территории и также является индикатором развития экономики. Источником информации для оценки показателей могут быть данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики.
Учитывая, что основные фонды составляют важнейшую часть национального богатства, в качестве дополнительных индикаторов состояния основных фондов могут быть предложены показатели индекса физического объема основных фондов в процентах и коэффициент обновления основных фондов - ввод в действие основных фондов от наличия основных фондов.
Наращивание налогового потенциала региона через реализацию на территории региона крупных инвестиционных проектов также может говорить об эффективности инвестиционной политики на территории Владимирской области.
Анализ эффективности предоставления государственной
поддержки инвестиционной деятельности, осуществляемой
в виде капитальных вложений, на территории
Владимирской области
В анализируемом периоде проведено 7 заседаний постоянной комиссии по развитию проектного финансирования на территории области (в 2003 г. - 4, 2004 - 1, 2005 г. - 2).
С момента вступления в силу Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" (с 01.01.2003) в постоянную комиссию по развитию проектного финансирования поступило 13 заявок: ООО "Русджам", ОАО "Владимирский завод "Электроприбор", ОАО "ВХЗ", ОАО "Стекловолокно", ЗАО "Элит-клуб", локомотивного депо Александров - филиала ФГУП "Московская железная дорога", ООО "Вестел-Рекорд", ОАО "Петушинский металлический завод", ОАО "Авангард", ООО "Хрустальный завод", ОАО "Красное Эхо" (2 заявки), ООО "Компания "СТЭС". Следует отметить, что в базе данных "Инвестиционные предложения организаций Владимирской области", сформированной по итогам мониторинга инвестиционной емкости региона, проведенного в конце 2004 года, содержится информация о 45 проектах, реализация которых требует привлечения внешних инвестиций на сумму свыше 5,9 млрд. рублей.
Восемь заявок (62% от поступивших) получили положительное заключение комиссии, подписано восемь договоров об условиях реализации инвестиционного проекта с ООО "Русджам", ОАО "Стекловолокно", ОАО "Петушинский металлический завод", ООО "Вестел-Рекорд", ОАО "Авангард", ООО "Хрустальный завод", ОАО "Красное Эхо". С ООО "Компания "СТЭС" подписан протокол об осуществлении инвестиций с администрацией Владимирской области. Ведется реестр одобренных инвестиционных проектов, в который по состоянию на 01.08.2005 внесено 8 одобренных инвестиционных проектов (см. приложение N 1).
Инвестиционные проекты ОАО "ВХЗ" и ОАО "Электроприбор" были направлены на доработку.
Заявка на государственную поддержку инвестиционной деятельности локомотивного депо Александров филиала ФГУП "Московская железная дорога" по реконструкции локомотивного депо была отклонена, т.к. получателем такой поддержки могло быть только юридическое лицо, зарегистрированное и осуществляющее инвестиционную деятельность на территории Владимирской области. Филиалы юридических лиц, зарегистрированные на территории другого субъекта РФ, не могли являться получателями государственной поддержки. В настоящее время данное противоречие устранено путем уточнения в законодательстве термина "получатель государственной поддержки инвестиционной деятельности".
Инвестиционные проекты по реконструкции цеха N 4 и N 3 ОАО "Красное Эхо" (производственная площадка п. Уршельский)" начнут реализовываться с 01.01.2006.
С ООО "Хрустальный завод" был заключен договор об условиях реализации инвестиционного проекта от 21.06.2004 N 165. Данный договор должен был вступить в силу с 01.01.2005 и действовать до момента исполнения сторонами в полном объеме своих обязательств, вытекающих из договора, но не более 3 лет.
Вместе с тем в 2005 году предприятие стало испытывать серьезные финансовые трудности. Сократились объемы реализации готовой продукции, что связано со снижением спроса на выпускаемую продукцию в связи с насыщением рынка аналогичной импортной и контрафактной продукцией. Увеличилась сумма кредиторской задолженности, в том числе по оплате налогов в областной бюджет. Имеется задолженность по оплате труда работникам предприятия.
Так, выручка от продажи товаров, продукции, работ предприятия в I полугодии 2005 года по сравнению с 2004 годом уменьшилась в 2,95 раза (с 427289 тыс. руб. до 144949 тыс. руб.). За I полугодие т.г. был получен убыток в размере 22690 тыс. руб., в то время как за аналогичный период 2004 года получена чистая прибыль в размере 157 тыс. руб.
В таких условиях предприятие не могло приступить к реализации инвестиционного проекта и выполнить условия вышеуказанного договора. Льготами по уплате налога на имущество предприятие не воспользовалось. Соглашение о расторжении договора от 28.04.2005 N 165 с ООО "Хрустальный завод" подписано 15.08.2005 N 206.
С ОАО "Авангард" заключен договор от 21.06.2004 N 166 об условиях реализации инвестиционного проекта "Модернизация производства по выпуску махровых тканей" (3 категория, сумма инвестиций - 73682,8 тыс. руб., срок окупаемости - 3 года). Данный договор предусматривает государственную поддержку в форме предоставления льготы по налогу на имущество организации с 01.01.2005.
Указанный инвестиционный проект предусматривал приобретение оборудования в два этапа: в 2003 году на сумму 37995,2 тыс. руб., в 2004 году - 35687,4 тыс. руб. Первый этап выполнен в полном объеме. Второй этап находится на стадии заключения кредитного договора, в связи с этим ОАО "Авангард" по состоянию на 01.09.2005 не пользуется льготой по налогу на имущество. Здесь следует отметить, что согласно договору получатель государственной поддержки обязан исполнять условия одобренного инвестиционного проекта в части объемов и сроков инвестирования и в случае невыполнения инвестиционного проекта договор может быть расторгнут досрочно.
Вместе с тем на предприятии наблюдается положительная динамика основных финансово-экономических показателей (см. таблицу N 1).
Таблица N 1
| Наименование показателя | На 01.01.2004 | На 01.01.2005 | Темп роста, % |
| Стоимость основных фондов, тыс. руб. | 32546 | 80094 | 246,1% |
| Среднесписочная численность работников | 1439 | 1585 | 110,1% |
| Создано новых рабочих мест в результате использования форм господдержки | 32 | ||
| Фонд оплаты труда по предприятию, тыс. руб. | 15134,1 | 26715,7 | 176,5% |
| Средняя заработная плата, рублей | 3505,71 | 5618,45 | 160,3% |
| Объем реализации продукции, тыс. руб. | 462132 | 515063 | 111,5% |
Таким образом, по состоянию на 01.09.2005 реально государственной поддержкой воспользовались только 4 предприятия (31% от поступивших заявок):
- ОАО "Русджам" (г. Гороховец) "Строительство стекольного завода в г. Гороховце". Договор N 8 от 06.02.2003. Форма государственной поддержки: налоговые льготы на 5 лет по налогу на имущество и налогу на прибыль;
- ОАО "Стекловолокно" (г. Гусь-Хрустальный) "Реконструкция одностадийного производства стекловолокна с внедрением наматывающих аппаратов фирмы "ДИЦЕШЕЛЛ" и увеличением объемов производства". Договор N 95 от 18.07.2003. Форма государственной поддержки: налоговые льготы на 3 года по налогу на имущество;
- ОАО "Петушинский металлический завод" (г. Петушки) "Производство металлических строительных профилей". Договор N 219 от 30.12.2003. Форма государственной поддержки: налоговые льготы на 5 лет по налогу на имущество и налогу на прибыль;
- ООО "Вестел-СНГ" (г. Александров) "Организация и развитие производства телевизионных приемников и аудио-, видеотехники". Договор N 220 от 30.12.2003. Форма государственной поддержки: налоговые льготы на 5 лет по налогу на имущество и налогу на прибыль.
Основной формой государственной поддержки являются налоговые льготы: по налогу на прибыль и по налогу на имущество (в зависимости от категории инвестиционного проекта).
В целом за анализируемый период действия Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" (2003 г. - I полугодие 2005 г.) указанным выше предприятиям было предоставлено налоговых льгот и соответственно выпадающие доходы бюджета области составили 59247,49 тыс. руб., в том числе по налогу на прибыль - 12284,07 тыс. руб., по налогу на имущество организаций - 46963,42 тыс. руб. (см. приложение N 2). Объем осуществленных инвестиций данными предприятиями составил оценочно сумму 2795517 тыс. руб., т.е. по состоянию на 01.07.2005 объем предоставленных льгот не превысил объема инвестиций и на каждый рубль предоставленных льгот приходится 47 рублей инвестиций.
То есть в анализируемом периоде на территории области не предоставлялись такие формы государственной поддержки, как предоставление бюджетных инвестиций Владимирской области, государственных гарантий областного бюджета, инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек или рассрочек по уплате налоговых платежей, предоставление бюджетных кредитов областного бюджета, предоставление субсидий из областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на реализацию инвестиционных проектов.
В приложении N 3 приведены данные по предприятиям, реализующим одобренные инвестиционные проекты, характеризующие текущее финансовое состояние предприятий - получателей государственной поддержки инвестиционной деятельности, а также эффективность управленческих решений предприятий, получателей форм государственной поддержки инвестиционной деятельности в части целевого и эффективного использования данных форм поддержки.
Анализ приведенных сведений в соответствии с установленными критериями экономической, социальной и бюджетной эффективности позволяет сделать вывод об эффективности государственной поддержки инвестиционной деятельности для рассматриваемых предприятий.
Как уже указывалось, критериями эффективности государственной поддержки инвестиционной деятельности могут быть показатели объема инвестиций в основной капитал в процентах к валовому региональному продукту и объем иностранных инвестиций. На рисунках N 1 и N 2 приведены числовые значения данных показателей и графическое изображение их динамики за ряд лет. На рисунках в виде зеленой пунктирной линии обозначен целевой ориентир - численное значение показателя, характеризующее целевую установку на среднесрочную перспективу развития субъекта РФ. Целевые ориентиры не являются плановыми значениями. В виде сплошной красной линии обозначено пороговое значение - предельно-критическая величина показателя, характеризующая границу между безопасной и опасной областями функционирования какой-либо сферы и сигнализирующая о необходимости неотложного вмешательства органов государственной власти для коррекции ситуации. Целевой ориентир и пороговое значение определены методом экспертной оценки.
Рисунок 1. Объем инвестиций в основной капитал, % к ВРП
| Объем инвестиций в основной капитал, % к ВРП | |
| 1995 | 14,5 |
| 1996 | 15,2 |
| 1997 | 15,1 |
| 1998 | 13,5 |
| 1999 | 13,3 |
| 2000 | 12,3 |
| 2001 | 11,9 |
| 2002 | 13,0 |
| 2003 | 12,3 |
| 2004 | 14,3 |
Рисунок 2. Объем иностранных инвестиций, тыс. долл. США
| Объем иностранных инвестиций, тыс. долл. США | |
| 1995 | 5300,2 |
| 1996 | 5629,7 |
| 1997 | 19897,4 |
| 1998 | 156094,0 |
| 1999 | 44460,2 |
| 2000 | 21319,2 |
| 2001 | 22717,9 |
| 2002 | 75101,2 |
| 2003 | 85498,1 |
| 2004 | 248600,0 |
Анализ представленных данных позволяет сделать вывод, что за время действия Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" (с 01.01.2003) увеличился объем инвестиций в основной капитал в процентах к валовому региональному продукту (2003 г. - 12,3%, 2004 г. - 14,3%), резко увеличился объем иностранных инвестиций - в 2,9 раза (2002 г. - 75101,2 тыс. долл. США, 2003 г. - 85498,1 тыс. долл. США, 2004 г. - 248600 тыс. долл. США). Вместе с тем динамика данных показателей не позволяет утверждать, что действие данного Закона оказывает существенное влияние на стимулирование инвестиционного процесса на территории области. Так, объем инвестиций в основной капитал в процентах к валовому региональному продукту в 1995 году (период, в который не действовали нормативные акты о стимулировании инвестиционной деятельности) составлял - 14,5%, в 2004 г. - 14,3%. Также не наблюдается поэтапного наращивания иностранных инвестиций, например, в 1995 году их объем составил 5300 тыс. долл. США, в 1998 г. - 156094 тыс. долл. США, 2000 г. - 21319,2 тыс. долл. США., 2004 г. - 248600 тыс. долл. США. Сделанные выводы подтверждаются и статистическими показателями текущего года. За I полугодие 2005 года объем инвестиций в основной капитал за счет всех источников финансирования составил 6191500 тыс. руб., или 83,1% к аналогичному периоду предыдущего года. Объем иностранных инвестиций за январь-июнь 2005 года составил 92000 тыс. долларов США, или 74,7% к аналогичному периоду предыдущего года.
На рисунках N 3 и N 4 приведены данные о динамике за ряд лет индекса физического объема основных фондов (%) и коэффициента обновления основных фондов. Динамика данных показателей также не свидетельствует о существенном стимулировании Законом Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" обновления основных фондов.
Рисунок 3. Индекс физического объема основных фондов, %
| Индекс физического объема основных фондов, % | |
| 1996 | 265,700 |
| 1997 | 90,100 |
| 1998 | 109,400 |
| 1999 | 102,600 |
| 2000 | 114,900 |
| 2001 | 104,900 |
| 2002 | 128,700 |
| 2003 | 119,600 |
Рисунок 4. Коэффициент обновления основных фондов
| Коэффициент обновления основных фондов | |
| 1995 | 1,500 |
| 1996 | 1,500 |
| 1997 | 1,300 |
| 1998 | 1,400 |
| 1999 | 1,400 |
| 2000 | 1,500 |
| 2001 | 1,300 |
| 2002 | 1,400 |
| 2003 | 1,800 |
В целях оценки объема наращивания налогового потенциала региона через реализацию на территории региона инвестиционных проектов была проанализирована динамика за ряд лет объема налоговых доходов консолидированного бюджета области в процентах к валовому региональному продукту (см. рисунок N 5), исходя из которого можно сделать вывод об увеличении объема налоговых поступлений в период реализации Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области", в то же время данное увеличение может быть также обусловлено и проводимой финансово-экономической политикой в стране.
Рисунок 5. Объем налоговых доходов, % к ВРП
| Объем налоговых доходов, % к ВРП | |
| 1999 | 10,8 |
| 2000 | 10,3 |
| 2001 | 10,4 |
| 2002 | 10,9 |
| 2003 | 11,2 |
| 2004 | 11,9 |
В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия была подтверждена законность, обоснованность и целесообразность предоставления форм государственной поддержки инвестиционной деятельности.
Вместе с тем необходимо отметить, что в соответствии с заключенными договорами об условии реализации инвестиционного проекта проверяемым предприятиям в 2003, 2004 гг. предоставлялась налоговая льгота по налогу на имущество организаций в общей сумме 29824,2 тыс. руб. Однако необходимо отметить, что данная льгота в указанный период не могла быть применена.
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Во Владимирской области данный налог введен соответствующим Законом с января 2004 года. В соответствии с бюджетным законодательством (ст. 8, п. 1 ст. 59 БК РФ) законодательным органам субъектов Российской Федерации предоставлено право распределять доходы от поступлений региональных налогов и сборов по уровням бюджетов, а также предоставлять налоговые льготы. Согласно налоговому законодательству (п. 3 ст. 12 НК РФ) налоговые льготы по уплате регионального налога и основания для их использования налогоплательщиками должны предусматриваться при установлении налога. Вместе с тем Законом Владимирской области от 12.11.2003 N 110-ОЗ "О налоге на имущество организаций" льготы по уплате налога не были предусмотрены. Внесение соответствующих изменений было сделано принятием Закона Владимирской области от 08.02.2005 N 6-ОЗ "О внесении изменений в Закон Владимирской области "О налоге на имущество организаций", который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Закон Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" к налоговым законам не относится. Таким образом, предприятия - получатели государственной поддержки по вине органов власти области неправомерно применяли льготы по указанному налогу, что приводит к совершению ими налогового правонарушения. В частности, по решению от 04.10.2004 N 14 межрайонной инспекции МНС РФ (г. Александров) ООО "Вестел-СНГ" помимо доначисления налоговых платежей уплатило пени в сумме 73,6 тыс. руб.
Также в ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия был выявлен ряд факторов, оказывающих влияние на предоставление форм государственной поддержки инвестиционной деятельности и требующих решения на региональном уровне.
Например, проверка, проведенная в ОАО "Петушинский металлический завод", показала, что до настоящего времени основной проблемой при реализации инвестиционного проекта является отсутствие единообразного понимания между сторонами договора, заключенного между ОАО "ПМЗ" и администрацией Владимирской области, об объектах, подлежащих освобождению от налога на имущество. В рамках данного проекта на территории Владимирской области, в г. Петушки, на базе старого обанкротившегося предприятия создано новое современное производство, выпускающее продукцию, успешно конкурирующую с зарубежными аналогами. Однако имущество, реконструированное и модернизированное, не включается в инвестиционный проект. Отсутствие в Законе Владимирской области "Об инвестиционной деятельности" положения о включении реконструированного имущества в состав объектов, подлежащих освобождению от налогов, значительно затрудняет работу по реализации инвестиционного проекта. Исходя из этого межрайонной инспекцией ФНС N 11 по Владимирской области (Петушинский район) оспаривается законность применения льготы по налогу на имущество.
В связи с изменением законодательства в части налоговых льгот (изменение налоговой ставки по налогу на прибыль и условий применения льготы по налогу на имущество) с предприятиями - получателями государственной поддержки были заключены дополнительные соглашения, за исключением ООО "Русджам". Также в договоре об условиях реализации инвестиционного проекта от 06.02.2003 N 8, заключенного между данным предприятием и администрацией Владимирской области, не указан объем инвестиционных вложений со стороны данного предприятия.
До настоящего времени не выполнено решение постоянной комиссии по проектному финансированию (протокол от 28.04.2004 N 5) по внесению поправок в действующее областное законодательство по следующим вопросам: утверждение формы ведения отдельного бухгалтерского учета льготируемых объектов, установления момента начала предоставления льгот с начала очередного бюджетного года, более четкого определения срока, в течение которого предоставляются налоговые льготы.
По состоянию на 01.08.2005 проведено 13 заседаний межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов реализации инвестиционных проектов на территории области (2001 - 2, 2002 - 1, 2004 - 3, 2005 - 7).
Межведомственной комиссией рассматривались вопросы по привлечению инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений, в том числе:
- об обеспечении энергоресурсами и коммуникациями в ходе реализации инвестиционного проекта;
- о таможенном оформлении технологического оборудования, сырья, комплектующих, ввозимых на таможенную территорию РФ в ходе реализации инвестиционного проекта.
Вместе с тем на заседаниях данной комиссии не рассматривались вопросы, определенные Постановлением Губернатора Владимирской области от 30.01.2003 N 43 "О положении "О порядке взаимодействия органов и структурных подразделений администрации области с организациями, участвующими в инвестиционной деятельности по реализации одобренных инвестиционных проектов":
- о реализации и финансировании инвестиционных проектов;
- по организационному, информационному и консультационно-методическому содействию органам местного самоуправления, на территории муниципальных образований которых реализуется инвестиционный проект.
В соответствии со ст. 12 Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" органы местного самоуправления вправе осуществлять муниципальную поддержку инвестиционной деятельности на территории муниципального образования, а также устанавливать дополнительные формы муниципальной поддержки инвестиционной деятельности. Муниципальная поддержка инвестиционной деятельности должна осуществляться за счет средств местного бюджета.
В приложении N 4 приведены сведения о муниципальной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой за счет средств местного бюджета за анализируемый период. Анализ данных, представленных в приложении, позволяет сделать следующие выводы:
- нормативные акты, регулирующие поддержку инвестиционной деятельности на территории муниципального образования, приняты только в 5 территориях (г. Владимир, о. Кольчугино, о. Муром, Гороховецкий р-н, Судогодский р-н). Показательно, что такие нормативные акты не приняты в муниципальных образованиях, на территории которых реализуются одобренные инвестиционные проекты, - округ Александров, Гусь-Хрустальный, Петушинский и Юрьев-Польский районы;
- муниципальная поддержка инвестиционной деятельности в анализируемом периоде не осуществлялась, за исключением Судогодского района, где, в частности, осуществлялась информационная поддержка и административное сопровождение для двух предприятий - ООО "Эйвис-кристал" - производство сортовой посуды из стекла и ООО "Рускерамика" - производство керамического кирпича. За счет средств местного бюджета муниципальная поддержка инвестиционной деятельности не осуществлялась. В этой связи необходимо отметить, что администрацией Гороховецкого района с ООО "Русджам" подписан договор от 04.01.2003 N 4 об условиях реализации инвестиционного проекта, согласно которому ООО "Русджам" должны были быть предоставлены льготы по налогу на имущество в части, зачисляемой в районный бюджет, а также отсрочка по уплате местных налогов. Таким образом, со стороны администрации Гороховецкого района указанный договор не выполняется.
Во исполнение ст. 11 Закона Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" администрация области направляла в Законодательное Собрание области информацию об исполнении сторонами обязательств по договорам, заключенным в соответствии с указанным Законом. Вместе с тем следует отметить, что ни одним нормативным актом не определено содержание и форма данной отчетной информации о предоставлении государственной поддержки. В связи с чем возможно предложить уточнить действующие нормативные акты, регламентирующие государственную поддержку инвестиционной деятельности, предусмотрев в них формат и содержание аналитического отчета о финансовых результатах оказания государственной поддержки инвестиционной деятельности.
Эффективность мер государственной поддержки инвестиционной деятельности в области на заседаниях Законодательного Собрания Владимирской области и его комитетов не рассматривалась.
В целях осуществления анализа эффективности деятельности организаций, реализующих одобренные инвестиционные проекты и получающих государственную поддержку в формах, установленных Законом Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области", Постановлением Губернатора Владимирской области от 16.10.2002 N 521 утверждено положение "О комплексной оценке эффективности деятельности организаций, реализующих одобренные инвестиционные проекты".
Следует отметить, что предприятия, реализующие одобренные инвестиционные проекты, ежеквартально предоставляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с заключенными договорами об условиях реализации одобренных инвестиционных проектов и формой отчетности, разработанной департаментом внешних экономических связей. В действующих нормативных актах отсутствуют нормы, законодательно обязывающие получателей государственной поддержки предоставлять отчеты о своей деятельности. Также представляется целесообразным, что отчетные формы должны быть утверждены постановлением Губернатора Владимирской области.
В нарушение указанного Постановления комплексная оценка эффективности деятельности организаций, реализующих одобренные инвестиционные проекты, проводится только департаментом внешних экономических связей администрации Владимирской области, а не всеми органами и структурными подразделениями администрации области по принадлежности инвестиционных проектов.
На основе проведенного анализа департаментом внешних экономических связей готовятся ежегодные аналитические записки. Вместе с тем на основе анализа показателей эффективности не делаются выводы об эффективности деятельности организаций, реализующих одобренные инвестиционные проекты и получающих государственную поддержку, и об эффективности использования средств, полученных в качестве государственной поддержки. В ходе оценки эффективности деятельности организаций, реализующих одобренные инвестиционные проекты, не проводится аудит ведения раздельного бухгалтерского учета по инвестиционным проектам и расчетов фактического срока окупаемости проекта, не осуществляется контроль хода выполнения инвестиционного проекта, в то время как отклонение фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов инвестиционной деятельности от проектируемых является основанием для расторжения инвестиционного договора.
В целом можно сделать вывод, что в области не сформирована система и отсутствует порядок осуществления текущего контроля за эффективностью мер государственной поддержки инвестиционных проектов.
Выводы и предложения:
Одна из основных задач, стоящих перед органами власти области, - создание условий для стимулирования инвестиционной деятельности в регионе. Для ее решения принят Закон Владимирской области от 02.09.2002 N 90-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области" (далее - Закон).
С момента вступления в силу указанного Закона (с 01.01.2003) поступило 13 заявок с инвестиционными предложениями. Необходимо отметить, что в государственной поддержке нуждаются 45 проектов, учтенных в базе данных "Инвестиционные предложения организаций Владимирской области".
Ведется реестр одобренных инвестиционных проектов, в который по состоянию на 01.09.2005 внесено 8 одобренных инвестиционных проектов. Вместе с тем реально государственной поддержкой воспользовались только 4 предприятия (31% от поступивших заявок) - ОАО "Русджам" (г. Гороховец), ОАО "Стекловолокно" (г. Гусь-Хрустальный), ОАО "Петушинский металлический завод" (г. Петушки), ООО "Вестел-СНГ" (г. Александров).
Два инвестиционных проекта ОАО "Красное Эхо" начнут свою реализацию с 01.01.2006. С ООО "Хрустальный завод" договор об условиях реализации инвестиционного проекта расторгнут в текущем году. ОАО "Авангард" в связи с неполным выполнением условий инвестиционного проекта в части объемов и сроков инвестирования не воспользовалось предусмотренной господдержкой. Отметим, что в этом случае договор может быть расторгнут досрочно.
Основной формой государственной поддержки инвестиционной деятельности является предоставление налоговых льгот по налогу на прибыль и по налогу на имущество. На территории области не предоставлялись такие формы государственной поддержки, как предоставление бюджетных инвестиций Владимирской области, государственных гарантий областного бюджета, инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек или рассрочек по уплате налоговых платежей, предоставление бюджетных кредитов областного бюджета, предоставление субсидий из областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на реализацию инвестиционных проектов, то есть Закон работает не в полном объеме. Данное обстоятельство может быть обусловлено тем, что в настоящее время решение вопросов по оказанию таких форм государственной поддержки инвестиционной деятельности, как отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов, не является полномочиями исполнительных органов государственной власти Владимирской области, а также то, что отсутствует положение, регулирующее предоставление субсидий из областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам.
В целом за период действия Закона указанным выше предприятиям было предоставлено налоговых льгот на сумму 59247,49 тыс. руб., в том числе по налогу на прибыль - 12284,07 тыс. руб., по налогу на имущество организаций - 46963,42 тыс. руб. Объем осуществленных инвестиций данными предприятиями составил оценочно 2795517 тыс. руб., т.е. по состоянию на 01.07.2005 на каждый рубль предоставленных льгот приходится 47 рублей инвестиций.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности субъектов инвестиционной деятельности в соответствии с установленными критериями экономической, социальной и бюджетной эффективности позволяет сделать вывод об эффективности государственной поддержки инвестиционной деятельности для рассматриваемых предприятий.
Анализ показателей объема инвестиций в основной капитал в процентах к валовому региональному продукту (ВРП) и объема иностранных инвестиций позволяет сделать вывод, что за время действия Закона увеличился объем инвестиций в основной капитал в процентах к ВРП (2003 г. - 12,3%, 2004 г. - 14,3%), резко увеличился объем иностранных инвестиций - в 2,9 раза (2002 г. - 75101,2 тыс. долл. США, 2003 г. - 85498,1 тыс. долл. США, 2004 г. - 248600 тыс. долл. США). Анализ динамики объема налоговых поступлений в процентах к ВРП показывает наращивание налогового потенциала региона (1999 - 10,8%, 2002 - 10,9%, 2004 - 11,9%). Вместе с тем динамика данных показателей не позволяет утверждать, что действие Закона оказывает существенное влияние на стимулирование инвестиционного процесса на территории области. Так, объем инвестиций в основной капитал в процентах к ВРП в 1995 г. (период, в котором не действовали нормативные акты о стимулировании инвестиционной деятельности) составлял - 14,5%, в 2004 г. - 14,3%. Не наблюдается наращивания объема иностранных инвестиций - в 1995 году их объем составил 5300 тыс. долл. США, в 1998 г. - 156094 тыс. долл. США, 2000 г. - 21319,2 тыс. долл. США., 2004 г. - 248600 тыс. долл. США.
В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия был выявлен ряд факторов, оказывающих влияние на предоставление форм государственной поддержки инвестиционной деятельности и требующих решения на региональном уровне.
До настоящего времени не выполнено решение постоянной комиссии по проектному финансированию (протокол от 28.04.2004 N 5) по внесению поправок в действующее областное законодательство по следующим вопросам: утверждение формы ведения отдельного бухгалтерского учета льготируемых объектов, установления момента начала предоставления льгот с начала очередного бюджетного года, более четкого определения срока, в течение которого предоставляются налоговые льготы.
Нормативные акты, регулирующие поддержку инвестиционной деятельности на территории муниципального образования, приняты только в 5 территориях (г. Владимир, о. Кольчугино, о. Муром, Гороховецкий р-н, Судогодский р-н). Показательно, что такие нормативные акты не приняты в муниципальных образованиях, на территории которых реализуются одобренные инвестиционные проекты, - округ Александров, Гусь-Хрустальный, Петушинский и Юрьев-Польский районы. Муниципальная поддержка инвестиционной деятельности в анализируемом периоде не осуществлялась, за исключением Судогодского района. В этой связи показателен факт неисполнения администрацией Гороховецкого района договора от 04.01.2003 N 4 об условиях реализации инвестиционного проекта, подписанного с ООО "Русджам", согласно которому ООО "Русджам" должны были быть предоставлены льготы по налогу на имущество в части, зачисляемой в районный бюджет, а также отсрочка по уплате местных налогов.
В связи с этим необходимо отметить, что на заседаниях межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов реализации инвестиционных проектов на территории области не рассматривались вопросы по организационному, информационному и консультационно-методическому содействию органам местного самоуправления, а также о реализации и финансировании инвестиционных проектов.
Администрацией области направлялась в Законодательное Собрание области информация об исполнении обязательств по договорам о реализации инвестиционных проектов. Однако анализ показал, что в области не сформирована полноценная система и отсутствует порядок осуществления текущего контроля за эффективностью мер государственной поддержки инвестиционных проектов. В действующих нормативных актах отсутствуют нормы, законодательно обязывающие получателей государственной поддержки представлять отчеты о своей деятельности. Отчетные формы для получателей господдержки нормативно не установлены. Не проводится аудит ведения раздельного бухгалтерского учета по инвестиционным проектам и расчетов фактического срока окупаемости проекта, не осуществляется контроль хода выполнения инвестиционного проекта, в то время как отклонение фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов инвестиционной деятельности от проектируемых является основанием для расторжения инвестиционного договора.
Эффективность мер государственной поддержки инвестиционной деятельности в области на заседаниях Законодательного Собрания Владимирской области и его комитетов не рассматривалась.
Проверка, проведенная в ОАО "Петушинский металлический завод", показала, что отсутствие в Законе положения о включении реконструированного имущества в состав объектов, подлежащих освобождению от налогов, значительно затрудняет работу данного предприятия по реализации инвестиционного проекта. В рамках данного проекта на территории Владимирской области, в г. Петушки, на базе старого обанкротившегося предприятия создано новое современное производство, выпускающее продукцию, успешно конкурирующую с зарубежными аналогами. Однако имущество, реконструированное и модернизированное, не включается в инвестиционный проект. Исходя из этого межрайонной инспекцией ФНС N 11 по Владимирской области (Петушинский район) оспаривается законность применения льготы по налогу на имущество.
В соответствии с заключенными договорами об условии реализации инвестиционного проекта субъектам инвестиционной деятельности в 2003 и 2004 гг. неправомерно предоставлялась налоговая льгота по налогу на имущество организаций в общей сумме 29824,2 тыс. руб. Совершение предприятиями налогового правонарушения, по сути, было спровоцировано органами власти области, не обеспечившими своевременное внесение изменения регионального налогового законодательства.
По результатам рассмотрения материалов контрольно-аналитического мероприятия считаем возможным предложить администрации Владимирской области следующее:
1.В целях повышения влияния Закона на стимулирование инвестиционного процесса на территории области:
- разработать и принять в установленном порядке положение, регулирующее предоставление субсидий из областного бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на реализацию инвестиционных проектов;
- обеспечить соблюдение норм Закона в части обязательного установления лимита государственных гарантий, бюджетных кредитов, субсидий на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам при утверждении областного бюджета на очередной финансовый год в размере до 50 процентов от общей суммы данных форм государственной поддержки.
2.Рассмотреть вопрос о внесении изменений в Закон в части:
- исключения из форм государственной поддержки отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов;
- утверждения формы ведения отдельного бухгалтерского учета льготируемых объектов, установления момента начала предоставления льгот с начала очередного бюджетного года, более четкого определения срока, в течение которого предоставляются налоговые льготы.
3.На очередном заседании межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов реализации инвестиционных проектов на территории области рассмотреть вопросы по организационному, информационному и консультационно-методическому содействию органам местного самоуправления, на территории которых реализуются инвестиционные проекты, а также о реализации и финансировании инвестиционных проектов.
4.Рассмотреть вопрос о необходимости разработки положения о порядке осуществления текущего контроля над эффективностью мер государственной поддержки инвестиционных проектов во Владимирской области.
5.В целях исключения спорных вопросов о правомерности применения льгот по налогу на имущество организаций рассмотреть вопрос о внесении дополнений в заключенные договора об условиях реализации инвестиционных проектов в части указания состава объектов, подлежащих освобождению от налогов.
6.Внести изменения в реестр одобренных инвестиционных проектов в части исключения из него инвестиционного проекта, реализуемого ООО "Хрустальный завод".
7.Рассмотреть вопрос о расторжении или приостановке действия договора об условиях реализации инвестиционного проекта, заключенного с ОАО "Авангард".
Органам местного самоуправления:
- разработать и принять в установленном порядке нормативный акт, регулирующий поддержку инвестиционной деятельности на территории муниципального образования, предусмотрев в них такие формы государственной поддержки, как информационное и административное сопровождение реализации инвестиционных проектов, предоставление государственных гарантий бюджета, налоговых льгот по местным налогам, предоставление субсидий из бюджета на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в кредитных организациях на реализацию инвестиционных проектов;
- при утверждении местного бюджета на очередной финансовый год устанавливать лимит государственных гарантий, инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек или рассрочек по уплате налоговых платежей в местный бюджет в размере до 50% от общей суммы государственных гарантий, инвестиционных налоговых кредитов, отсрочек или рассрочек по уплате налоговых платежей.
Приложения
2005-10-28 Приложение к Решению от 28 октября 2005 года № 15/5 Реестр
2005-10-28 Приложение к Решению от 28 октября 2005 года № 15/5 Реестр
2005-10-28 Приложение к Решению от 28 октября 2005 года № 15/5 Реестр