Постановление Главы администрации Владимирской области от 10.04.2001 № 201
О нарушениях правовых норм налогового законодательства органами местного самоуправления
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ 10.04.2001 N 201 Утратилo силу - Постановление Губернатора Владимирской области от 31.03.2010 г. N 383 О нарушениях правовых нормналогового законодательстваорганами местного самоуправления Материалами проверок прокуратуры Владимирской областиустановлено, что отдельными органами местного самоуправлениянарушается налоговое законодательство в части введения местныхналогов и сборов, установления льгот по их уплате В целях надлежащего исполнения налогового законодательства и всоответствии со ст 21 Федерального закона "Об общих принципахорганизации законодательных (представительных) и исполнительныхорганов государственной власти субъектов Российской Федерации" ПОСТАНОВЛЯЮ 1. Направить органам местного самоуправления представлениепрокурора Владимирской области "О несоблюдении органами местногосамоуправления Владимирской области норм Конституции РоссийскойФедерации и правовых положений федерального и региональногозаконодательства в процессе установления и регулирования налоговыхотношений" от 19.03.2001 N 37-9-2001. 2. Предложить главам муниципальных образований во II квартале2001 года привести в соответствие с действующим законодательствомнормативные акты о введении на территориях местных налогов и сборов, опредоставлении льгот по их уплате и проинформировать администрациюобласти о принятых мерах. 3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить назаместителя главы администрации области - начальника главногофинансового управления В.П. Кузина. 4. Постановление вступает в силу со дня его подписания. И.о. главы администрации Владимирской области В.Веретенников 19.03.2001 N 37-9-2001 ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О несоблюдении органами местного самоуправления Владимирской области норм Конституции Российской Федерации и правовых положений федерального и регионального налогового законодательства в процессе установления налоговых отношений Прокуратурой Владимирской области проанализировано состояниезаконности в процессе издания представительными и исполнительнымиорганами местного самоуправления региона нормативно-правовых актов повопросам установления налоговых отношений. Конституция Российской Федерации, определяя нормы правовыхвзаимоотношений, статьей 72 - устанавливает общие принципыналогообложения и сборов и относит данный объект к совместному ведениюРоссийской Федерации и ее субъектов, статьей 75 п.З - закрепляетпринцип единства, на основе которого строится налоговая система. В соответствии со ст.7 п. 1 Федерального закона "Об общихпринципах организации местного самоуправления" местное самоуправлениеосуществляется в соответствии с Конституцией Российской Федерации,настоящим Федеральным законом, другими Федеральными законами,Конституциями, Уставами субъектов РФ, Законами субъектов РоссийскойФедерации. Статья 132 Конституции Российской Федерации предоставляет органамместного самоуправления право управлять муниципальной собственностью,формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, устанавливатьместные налоги и сборы, в то же время,статья 57 Конституции РоссийскойФедерации, предопределяя законотворческую деятельность органовместного самоуправления, предупреждает, что каждый обязан платитьзаконно установленные налоги и сборы. Проведенный анализ показал, что в течение 2000 года органыместного самоуправления Владимирской области достаточно часто вводилиили изменяли налоги и сборы, не обладая на то соответствующимиполномочиями, до настоящего времени не прекращена практика маскировкинезаконного введения новых налогов, сборов под легитимное установлениенеких обязательных платежей. В течение текущего 2000 года горрайпрокурорами принесено 84протеста на нормативно-правовые акты органов местного самоуправления,внесено 17 представлений об устранении выявленных нарушенийфедерального законодательства о налогах и сборах. Основными нарушениями, допускаемыми органами местногосамоуправления в процессе нормотворческой деятельности, являются: - незаконное предоставление льгот по уплате налога на землю, либоарендной платы за землю: Александров, Вязники, Камешково, Селиванове; - установление незаконных ставок земельного налога, аренднойплаты за землю: Александров, Гусь-Хрустальный, Петушки,Юрьев-Польский,Вязники, Суздаль, Собинка; - нецелевое использование земельного налога, арендной платы заземлю: Александров, Гусь-Хрустальный, Киржач; - установление незаконных целевых сборов, носящих налоговыйхарактер: Александров, Суздаль, Владимир, Юрьев-Польский, Гороховец,Камешково, Ковров, Муром, Судогда; - установление налогов в нарушение требования Налогового кодексаРФ: Александров, Владимир, Кольчугино; - предоставление льгот по уплате налогов и сборов в нарушенииНалогового кодекса РФ: Александров, Муром, Вязники; - проведение взаимозачетов по налогам и сборам: Вязники. Ковров,Меленки, Юрьев-Польский; - незаконное предоставление отсрочки, рассрочки по уплатеналогов: Владимир, Петушки, Судогда, Муром; - иные нарушения налогового законодательства: Камешково,Александров, Гусь-Хрустальный, Кольчугино, Муром, Судогда: - незаконное установление ставок корректирующих коэффициентов.Владимир,Вязники; - единого налога на вмененный доход: Киржач, Юрьев-Польский; - об установлении незаконных ставок налога на имуществофизических лиц: Киржач. Решением Совета народных депутатов Киржачского района от30.06.2000 N 30/414 утверждены ставки налога на имущество физическихлиц Согласно ст.5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"-ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаютсянормативными правовыми актами представительных органов местногосамоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационнойстоимости. Представительные органы местного самоуправления могутопределять дифференциацию ставок в установленных пределах взависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Своим решением Киржачский районный Совет народных депутатовизменил пределы суммарной инвентаризационной стоимости имущества,которые четко установлены Законом РФ, тем самым, превысил своиполномочия. Пунктом 5 решения Муромского городского Совета народных депутатовот 28.12.1999 N 221 "О бюджете города Мурома на 2000 год" помимоарендной платы с коэффициентом 10 к ставке земельного налога 1999 годаза земли, используемые для эксплуатации всех временных точек в чертег.Мурома, предусмотрена плата за право аренды для эксплуатациивременных точек (киосков) с коэффициентом 45 и для эксплуатациивременных павильонов, имеющих торговый зал для обслуживанияпосетителей, с коэффициентом 30 к ставкам земельного налога. Данное решение противоречит Указу Президента РФ от 26.11.1997 N1263 и постановлению Правительства РФ от 05.01.1998 N 2 "Обутверждении Порядка организации проведения торгов (аукционов,конкурсов) по продаже гражданам и юридическим лицам земельныхучастков, расположенных на территориях городских и сельских поселений,или права их аренды, согласно которым, органам местного самоуправлениядано право осуществлять права аренды земельных участков, находящихся вмуниципальной собственности, путем проведения торгов (аукционов,конкурсов). Однако на территории г.Мурома такие торги, аукционы, конкурсы непроведены, а, фактически, под видом платы за право аренды земли,введен обязательный ежегодный фиксированный сбор, что, соответственно,недопустимо. Гусь-Хрустальной городской прокуратурой принесен протест нарешение городского Совета народных депутатов N 48/4 "Об утвержденииставок земельного налога и арендной платы на 2000 год", так как дляопределения ставок арендной платы за землю сохранен порядок,действующий в 1999 году. Данное решение противоречит нормам ст. 18 Федерального закона "Офедеральном бюджете на 2000 год", в соответствии с которойустановлено, что ставки земельного налога и арендной платы,действовавшие в 1999 году применяются в 2000 году для всех категорийземель с коэффициентом 1,2, причем, применение коэффициента 1,2 независит от того, когда были заключены договоры аренды земельныхучастков. На территории Владимирской области широкое распространениеполучают факты незаконного предоставления льгот по уплате земельногоналога, арендной платы за земли, занятые под жилым фондом иарендуемыми зданиями. Предоставление таких льгот производится внарушение требований ст.56 Налогового кодекса РФ, согласно которой"Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельнымкатегориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренныезаконодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению сдругими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налогили сбор либо уплачивать их в меньшем размере". Однако, органыместного самоуправления зачастую, игнорируя данные требования, льготыпредоставляют индивидуально юридическому или физическому лицу. Прокурорами г. Александрова, Вязниковского, Камешковского,Селивановского районов данные нормативные акты установлены иопротестованы. В основном, протесты удовлетворены. Кроме того, при издании главами сельских округов Сергеихинского,п.Оргтруд Камешковского района нормативных актов об освобождении отуплаты земельного налога пенсионеров и инвалидов, нарушены требованияст.ст. 15,56 Налогового кодекса РФ, ст. 15 Закона Владимирской области"О местном самоуправлении во Владимирской области", согласно которымустановление местных налогов и сборов, а также предоставление льгот поих уплате относится к исключительному ведению представительных органовместного самоуправления, соответственно не могут быть переданыисполнительному органу местного самоуправления. Прокурором города Мурома принесен протест на решение Муромскогорайонного Совета народных депутатов, согласно которому предоставленарайонному обществу потребительской кооперации льгота в размере 100% поуплате в бюджет местных налогов. Решение противоречит требованиямст.56 Налогового кодекса РФ, так как фактически носит индивидуальныйхарактер, что соответственно незаконно. На территории Владимирской области органы местного самоуправлениядостаточно часто вводили или изменяли налоги, не обладая на тосоответствующими полномочиями, широкое распространение получаетпрактика маскировки незаконного введения новых налогов, сборов подлегитимное установление неких обязательных платежей. Так, в нарушение Федерального закона и Закона Владимирскойобласти "О введении на территории Владимирской области единого налогана вмененный доход для определенных видов деятельности" и "О налоге спродаж": - на территории Гороховецкого района решением Совета народныхдепутатов установлена плата за торговое место на открытом городскомрынке, а также утверждено Положение о муниципальных патентах; - на территории Ковровского района постановлением главыадминистрации района в нарушение ст. 15 Закона Владимирской области "Оместном самоуправлении во Владимирской области,согласно которойустановление тарифов на товары и услуги, производимые и оказываемыемуниципальными предприятиями, учреждениями и организациями, отнесеноисключительно к компетенции представительного органа местногосамоуправления, установлены: оплата за обучение детей в кружках муниципального учреждениядополнительного образования, плата за обучение по специальности"тракторист-машинист", плата за содержание ребенка в муниципальномдетском образовательном учреждении; - на территории Судогодского района - в нарушение ст.8Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления",согласно которой местные налоги и сборы вправе устанавливатьпредставительные органы местного самоуправления, главой администрацииСудогодского района установлена плата за проезд по наплавному мостучерез р.Судогду, до окончания проведения работ по ремонтуавтомобильного моста. Изучение нормативно-правовых актов органов местногосамоуправления показало, что при их издании не только игнорируютсянормы федерального и регионального законодательства о налогах исборах, нарушаются нормы Конституции Российской Федерации, зачастуюдаже не берутся во внимание нормы морали и нравственности. Так, решением Оргтрудовского поселкового Совета народныхдепутатов "Об изменении платы за захоронение на поселковом кладбище,умерших в другой местности" установлена плата за захоронение напоселковом кладбище для лиц, не прописанных в поселке Оргтруд, вразмере 800 рублей. Данная норма противоречит ст.7 Федерального закона"О погребении и похоронном деле", согласно которой на территорииРоссии каждому человеку после его смерти гарантируется погребение сучетом его волеизъявления, предоставление бесплатного участка землидля погребения тела или праха. Кроме того, кладбище поселка Оргтрудявляется муниципальным общественным кладбищем, а согласно ст.ст. 16,18 вышеназванного Закона "На общественных кладбищах для погребенияумерших бесплатно предоставляется участок земли в размере,установленном органами местного самоуправления, таким образом, чтобыгарантировать погребение на этом же участке земли умершего супруга илиблизкого родственника". Решением Судогодского городского Совета народных депутатовустановлен разовый сбор за выдачу пропусков для проезда и остановкиавтотранспорта под запрещающие знаки в размере минимальной заработнойплаты за единицу транспорта, тем самым нарушены не только нормыфедерального законодательства о налогах и сборах, но и Конституции РФ,отменив действия пп. 3.1.-3.33. Правил дорожного движения, ст.115 КоАПРСФСР. Совет фактически разрешил и узаконил административноеправонарушение "Проезд под запрещающий знак при наличии квитанции обуплате сбора". В силу требований ст.З п.З Налогового кодекса РФ налоги и сборыдолжны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными,соответственно ни на кого не может быть возложена обязанностьуплачивать те налоги или сборы, которые прямо не предусмотреныНалоговым кодексом РФ, либо которые им предусмотрены, но установлены снарушением Закона. Все указанные нормативные акты горрайпрокурорами опротестованы. Решением Юрьев-Польского районного Совета народных депутатов внарушение ст.5 п.1 Налогового кодекса РФ.согласно которой актызаконодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числаочередного налогового периода по соответствующему налогу - 23.08.2000г. внесены изменения по корректирующим коэффициентам для расчетаединого налога на вмененный доход, которые вступают в силу с моментаих принятия. Аналогичное решение утверждено Вязниковским городским Советомнародных депутатов, Советом народных депутатов Киржачского района. Все указанные решения прокурорами районов опротестованы. Фактор самостоятельного налоготворчества органов местногосамоуправления сегодня является негативным, так как вносит в системубюджетно-налоговых взаимоотношений элементы хаотичности,бесконтрольности, в некоторой степени неконституционности. Так, ст.ст. 15, 39 Закона РФ "Об общих принципах организацииместного самоуправления" порядок уплаты местных налоговустанавливается правовыми актами представительных органов местногосамоуправления". Однако, в нарушение данной нормы постановлением главыадминистрации города Владимира для зачета налоговых платежей вгородской бюджет разрешено принимать векселя Сберегательного Банка. Главой администрации п.Юрьевец в нарушение требований ст.64 п 4Бюджетного кодекса РФ РСЦ "Владоблгаз" предоставлена отсрочка поуплате налогов в бюджет поселка, тогда как сам бюджет лимитов попредоставлению отсрочек и рассрочек не определяет. Совет народных депутатов Петушинского района в нарушениетребований ст.ст. 63, 64 Налогового кодекса РФ существенным образомпревысил свои полномочия и. вмешиваясь в компетенцию главыадминистрации района, предоставил отсрочку по налогам без начисленияпроцентов на сумму задолженности ОАО заводу поршневых колец "Стакол". Анализируя состояние законности в процессе становления ирегулирования налоговых отношений, считаю, что органы местногосамоуправления Владимирской области формируют достаточно общие, безучета существенных деталей и отдельных нюансов нормативно-правовыеакты по созданию и действию налоговых отношений,организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы невсегда исходят из конкретных методик исчисления отдельных налоговыхплатежей и требований объективных рыночных законов. Такой подход изначально вносит в налоговые отношения элементысубъективизма, неопределенности и, следовательно, потенциальнойконфликтности, что в свою очередь, значительно увеличивает рискпринятия ошибочных решений как для налогоплательщиков, так и дляналоговых органов. Конституционный институт общих принципов налогообложения и сборовявляется тем правовым фундаментом, на котором не только федеральные,но также, и региональные, и местные органы законодательной иисполнительной власти могут конструировать собственные налоговыережимы, принимая соответствующие законы и нормативные правовые акты Вместе с тем, на территории Владимирской области нормыКонституции Российской Федерации органами местного самоуправления впроцессе становления и регулирования налоговых отношений, нередконарушаются, либо, как указано в настоящем представлении, несоблюдаются. На основании изложенного и руководствуясь ст. 129 п.5 КонституцииРоссийской Федерации, ст.24 Федерального закона "О ПрокуратуреРоссийской Федерации", ПРЕДЛАГАЮ: Рассмотреть настоящее представление и в соответствии стребованиями ст. 15 Конституции Российской Федерации, ст.20 п.2, ст.27п.2 Федерального закона "Об общих принципах организациизаконодательных (представительных) и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации", ст 4 п.6Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления"принять все необходимые меры по приведению нормотворческойдеятельности органов местного самоуправления региона в режимконституционности и законности. Представление подлежит обязательному рассмотрению в течениемесяца со дня внесения. О результатах рассмотрения настоящего представления и принятыхмерах сообщить прокурору области в письменной форме. Прокурор области государственный советник юстиции 2 класса А.В.Шайков