Постановление Губернатора Владимирской области от 05.12.2006 № 855
Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контрольно-ревизионной деятельности
АДМИНИСТРАЦИЯ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГУБЕРНАТОРА 05.12.2006 N 855 Утратилo силу - Постановление Губернатора Владимирской области от 17.02.2014 г. N 118 Об утверждении Инструкции опорядке осуществленияконтрольно-ревизионнойдеятельности (В редакции Постановлений Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 г. N 1349) В соответствии с п.2.2 плана мероприятий по проведениюадминистративной реформы во Владимирской области в 2006-2008 годах,утвержденного постановлением Губернатором области от 15.03.2006 N 186"О программе административной реформы во Владимирской области в2006-2008 годах" ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Инструкцию о порядке осуществленияконтрольно-ревизионной деятельности Контрольно-ревизионной инспекциейадминистрации Владимирской области согласно приложению. 2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить напервого заместителя Губернатора области, директора департаментафинансов, бюджетной и налоговой политики администрации Владимирскойобласти В.П. Кузина. (В редакции Постановления ГубернатораВладимирской области от 28.04.2010 г. N 515) 3. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования. Губернатор области Н.Виноградов Приложение к постановлению Губернатора области от 05.12.2006 N 855 ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛЬНО - РЕВИЗИОННОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ АДМИНИСТРАЦИИ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ (В редакции Постановлений Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 г. N 1349) I. Общие положения 1.1. Настоящая инструкция разработана в целях реализациивозложенных на Контрольно-ревизионную инспекцию администрацииВладимирской области полномочий по осуществлению последующегофинансового контроля на территории Владимирской области. 1.2. При организации и проведении ревизии или проверки,оформлении и реализации их результатов работники Контрольно -ревизионной инспекции обязаны руководствоваться КонституциейРоссийской Федерации, федеральными конституционными законами,федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РоссийскойФедерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, УставомВладимирской области, законами Владимирской области, указами,постановлениями и распоряжениями Губернатора области, Положением оКонтрольно-ревизионной инспекции администрации Владимирской области,иными нормативными правовыми актами и настоящей Инструкцией. II. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки 2.1. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольныхдействий по документальной и фактической проверке законности иобоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных ифинансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отраженияв бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которыхв соответствии с законодательством возложена ответственность за ихосуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие илиисследование состояния дел на определенном участке деятельностипроверяемой организации. 2.2. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - контроль засоблюдением законодательства при осуществлении организациейхозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием идвижением имущества и обязательств, использованием материальных итрудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативамии сметами. 2.3. Основной задачей ревизии является проверка финансово -хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям: соответствие осуществляемой деятельности организацииучредительным документам; обоснованность расчетов сметных назначений; исполнение смет доходов и расходов; использование бюджетных средств по целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; обоснованность образования и расходования внебюджетных средств;(В редакции Постановления Губернатора Владимирской области от30.11.2011 г. N 1349) соблюдение законодательства при размещении заказов на поставкитоваров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нуждВладимирской области; соблюдение финансовой дисциплины, правильность ведениябухгалтерского учета и составление отчетности; обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчетных и кредитных операций; полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетнымифондами; операции с основными средствами и нематериальными активами; операции, связанные с инвестициями; операции, связанные с предоставлением гарантий областногобюджета; расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затрат капитального характера; формирование финансовых результатов и их распределение; обоснованность получения, целевое и эффективное использование, атакже своевременность и полнота возврата бюджетных кредитов. III. Организация и проведение ревизии 3.1. Ревизии государственных учреждений и предприятийВладимирской области, а также иных организаций независимо от ихорганизационно-правовой формы, использующих в своей деятельностисредства областного бюджета, в том числе областных целевых бюджетныхфондов, и (или) имущество, находящееся в государственной собственностиВладимирской области, осуществляются как в плановом, так и внеплановомпорядке. 3.2. На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникамвыдается специальное удостоверение, которое подписывается начальникомКонтрольно - ревизионной инспекции и заверяется печатью Инспекции. Работники Контрольно-ревизионной инспекции администрацииВладимирской области должны также иметь постоянные служебныеудостоверения установленного образца. 3.3. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ееруководитель определяются начальником Контрольно-ревизионной инспекциис учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задачревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, немогут превышать 45 календарных дней. Продление первоначально установленного срока ревизииосуществляется начальником Контрольно-ревизионной инспекции помотивированному представлению руководителя ревизионной группы. 3.4. Конкретные вопросы ревизии определяются программой илиперечнем основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии). Программа ревизии включает ее тему, период, который должнаохватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащихревизии, и утверждается начальником Контрольно-ревизионной инспекции. 3.5. Составлению программы ревизии и ее проведению долженпредшествовать подготовительный период, в ходе которого участникиревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другиенормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другиеимеющиеся материалы, характеризующие финансово - хозяйственнуюдеятельность подлежащей ревизии организации. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ееучастников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы иучастки работы между исполнителями. Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучениянеобходимых документов, отчетных и статистических данных, другихматериалов, характеризующих ревизуемую организацию, может бытьизменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 3.4. настоящейИнструкции. 3.6. До проведения ревизии руководитель ревизионной группы долженпредъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на правопроведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представитьучаствующих в ревизии работников, вправе зафиксировать доступнымисредствами состояние имущества, подлежащего инвентаризации, а такжепотребовать до окончания инвентаризации приостановления егоперемещения. Руководитель проверяемой организации для обеспеченияпроведения контрольных мероприятий обязан организовать проведениеинвентаризации денежных средств и материальных ценностей. (В редакцииПостановления Губернатора Владимирской областиот 30.11.2011 г. N 1349) 3.7. Ревизия финансово - хозяйственной деятельности организациипроводится путем осуществления: проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целяхустановления законности и правильности произведенных операций; проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; организации в соответствии с действующим законодательствомпроведения встречных проверок поступления и расходования бюджетныхсредств, использования внебюджетных средств, доходов от имущества -сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов иданных с соответствующими записями, документами и данными,находящимися в тех организациях, от которых получены или которымивыданы денежные средства, материальные ценности и документы; организации процедур фактического контроля за наличием идвижением материальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования имущества, денежныхсредств и продукции, достоверностью объемов выполненных работ иоказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядкеспециалистов других организаций, обеспечением сохранности денежныхсредств и материальных ценностей путем организации проведенияинвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материаловв производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовойпродукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз ит.п.; проверки достоверности отражения произведенных операций вбухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учета, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов,сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета,арифметической проверки первичных документов; проверки использования и сохранности бюджетных средств, средствгосударственных внебюджетных фондов и других средств, доходов отимущества, находящегося в государственной собственности Владимирскойобласти; проверки организации и состояния внутреннего (ведомственного)контроля. (В редакции Постановления Губернатора Владимирской областиот 28.04.2010 г. N 515) При необходимости проведения встречных проверок в организациях,расположенных на территории других субъектов Российской Федерации,Контрольно-ревизионная инспекция вправе взаимодействовать по этомувопросу с контрольными органами соответствующих субъектов и инымиконтрольными органами 3.8. Участники ревизионной группы исходя из программы ревизииопределяют необходимость и возможность применения тех или иныхревизионных действий, приемов и способов получения информации,аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемойсовокупности, обеспечивающих надежную возможность сбора требуемыхсведений и доказательств, а также способы фиксации состояния объектана момент проведения ревизии, в том числе с применениемкино-фотосъемки и иных технических методов фиксации данных. 3.9. Руководитель ревизуемой организации обязан создаватьнадлежащие условия для проведения участниками ревизионной группыревизии - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услугисвязи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работамии т.п. 3.10. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учетаруководителем ревизионной группы оформляется акт в порядке,предусмотренном разделом IV настоящей Инструкции, и докладываетсяначальнику Контрольно-ревизионной инспекции, который направляетруководителю ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию,либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностьюревизуемой организации, письменное предписание о восстановлениибухгалтерского учета в ревизуемой организации. (В редакцииПостановления Губернатора Владимирской областиот 30.11.2011 г. N 1349) Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организациибухгалтерского учета. IV. Оформление и реализация результатов ревизии 4.1. Результаты ревизии оформляются актом, составленным в двухидентичных экземплярах. Оба экземпляра подписывают руководительревизионной группы, руководитель и главный бухгалтер ревизуемойорганизации. (В редакции Постановления Губернатора Владимирскойобласти от 30.11.2011 г. N 1349) Один экземпляр оформленного акта ревизии вручается руководителюревизуемой организации или замещающему его лицу. При получении на актеставится подпись и дата. (В редакции Постановления ГубернатораВладимирской области от 30.11.2011 г. N 1349) В срок до 5 рабочих дней руководитель и главный бухгалтерревизуемой организации знакомятся с полученным актом. (В редакцииПостановления Губернатора Владимирской областиот 30.11.2011 г. N 1349) При наличии возражений руководитель ревизуемой организации передсвоей подписью делает запись "с возражениями". Письменные возраженияприобщаются к материалам ревизии. (В редакции ПостановленияГубернатора Владимирской области от 30.11.2011 г. N 1349) Проверка обоснованности письменных возражений осуществляетсядолжностным лицом Контрольно-ревизионной инспекции, уполномоченным наэто начальником Контрольно-ревизионной инспекции, которое в течение 5рабочих дней готовит по ним письменное заключение. Для проверкиизложенных в возражениях обстоятельств (фактов) ревизия в организацииможет быть продлена начальником Контрольно-ревизионной инспекции насрок не более десяти рабочих дней. (В редакции ПостановленияГубернатора Владимирской области от 30.11.2011 г. N 1349) Письменное заключение после его утверждения начальникомКонтрольно-ревизионной инспекции или его заместителем приобщается кматериалам ревизии. Копия заключения направляется в ревизуемуюорганизацию. (В редакции Постановления Губернатора Владимирскойобласти от 30.11.2011 г. N 1349) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписатьизготовленные экземпляры акта ревизии руководитель ревизионной группына последнем листе акта ниже текста делает запись "от подписиотказался". (В редакции Постановления Губернатора Владимирской областиот 30.11.2011 г. N 1349) В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации отполучения экземпляра акта он направляется в вышестоящую организациюлибо органу, осуществляющему общее руководство деятельностьюревизуемой организации. (В редакции Постановления ГубернатораВладимирской области от 30.11.2011 г. N 1349) 4.2. Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию: дату и место составления акта ревизии; кем и на каком основании проведена ревизия (номер и датаудостоверения, а также указание на плановый или внеплановый характерревизии) и ее тема; проверяемый период и сроки проведения ревизии; полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); наименование вышестоящей организации; (В редакции ПостановленияГубернатора Владимирской области от 28.04.2010 г. N 515) сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видовдеятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включаядепозитные, а также лицевые счета, открытые в органах федеральногоказначейства; кто в проверяемый период имел право первой подписи в организациии кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано ворганизации за прошедший период по устранению ею выявленныхнедостатков и нарушений. Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимуюинформацию, относящуюся к предмету ревизии. Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов всоответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. Информация, содержащаяся в абзацах 7-13 настоящего пункта, неотражается в промежуточном акте и акте встречной проверки. (Абзацдополнен - Постановление Губернатора Владимирской областиот 28.04.2010 г. N 515) 4.3. В акте ревизии ревизующие должны соблюдать объективность иобоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системностьизложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данныхи фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организацияхдокументами, результатами произведенных встречных проверок и процедурфактического контроля, других ревизионных действий, заключенийспециалистов и экспертов, объяснений должностных и материальноответственных лиц. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должносодержать следующую информацию: какие законодательные, другиенормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, закакой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документальноподтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений. (Вредакции Постановления Губернатора Владимирской областиот 30.11.2011 г. N 1349) В акте ревизии не допускается включение различного рода выводов,предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатамипроверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылокна показания, данные следственным органам. В акте ревизии не должна даваться правовая и морально - этическаяоценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемойорганизации, квалифицироваться их поступки, намерения и цели. Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должныстремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении внем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии. 4.4. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты,или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению, илипривлечению должностных и (или) материально ответственных лиц кответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный)акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы,ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, исоответствующими должностными и материально ответственными лицамиревизуемой организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии. 4.5. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащеоформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в актеревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснениядолжностных и материально ответственных лиц, технические носителисредств, примененных в ходе ревизии для фиксации данных и т.п.). Материалы ревизии представляются начальникуКонтрольно-ревизионной инспекции в срок не позднее 3 рабочих днейпосле подписания акта. Материалы каждой ревизии в делопроизводствеКонтрольно-ревизионной инспекции должны составлять отдельное дело ссоответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томовэтого дела. 4.6. Начальник Контрольно-ревизионной инспекции по представленнымматериалам ревизии, в срок не более 10 календарных дней, определяетпорядок реализации материалов ревизии. 4.7. По результатам проведенной ревизии Контрольно-ревизионнаяинспекция направляет руководителю проверенной организации и (или)руководителю вышестоящей организации, либо органу, осуществляющемуобщее руководство деятельностью ревизуемой организации, илинаправлением деятельности, по которому выявлены нарушения,обязательное для рассмотрения представление или обязательное кисполнению предписание о пресечении выявленных нарушений, возмещениипричиненного ущерба и привлечении к ответственности виновных лиц. 4.8. По материалам ревизии, содержащим факты нецелевого илинеэффективного использования средств областного бюджета, в Департаментфинансов, бюджетной и налоговой политики могут быть направленыпредложения о применении необходимых мер в соответствии с действующимзаконодательством. 4.9. Контрольно-ревизионная инспекция обеспечивает контроль заходом реализации материалов ревизии и принимает другие,предусмотренные законодательством, меры для устранения выявленныхнарушений и возмещения причиненного ущерба. (В редакции ПостановленияГубернатора Владимирской области от 28.04.2010 г. N 515) 4.10. Контрольно-ревизионная инспекция систематически изучает иобобщает материалы ревизий и на основе этого вносит предложения осовершенствовании системы финансового контроля, дополнениях,изменениях действующих законодательных и других нормативных правовыхактов. (В редакции Постановления Губернатора Владимирской областиот 28.04.2010 г. N 515) 4.11. В случае возникновения ситуаций, не регламентированныхданной Инструкцией, работники Контрольно-ревизионной инспекцииадминистрации Владимирской области обязаны руководствоватьсязаконодательством Российской Федерации и Владимирской области.