Решение от 19.05.2006 г № 11/2
О результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Центральная городская больница» г. Коврова в 2005 году — 1 квартале 2006 года
Рассмотрев отчет о результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения "Центральная городская больница" г. Коврова в 2005 году - I квартале 2006 года, коллегия Счетной палаты решила:
1.Утвердить отчет о результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения "Центральная городская больница" г. Коврова в 2005 году - I квартале 2006 года (прилагается).
2.Направить информационные письма по результатам проверки Губернатору Владимирской области, председателю Совета народных депутатов г. Коврова Л.Г. Петровой, главе города Коврова И.В. Табацковой, заместителю Губернатора области, директору департамента финансов, бюджетной и налоговой политики В.П. Кузину, и.о. директора департамента здравоохранения администрации Владимирской области И.А. Одинцовой.
3.Настоящее решение и отчет подлежат опубликованию.
4.Контроль за исполнением настоящего решения возложить на аудитора направления контроля эффективности расходов бюджета области на государственное управление и социальную сферу (Аннина Т.Ю.).
Председатель
Счетной палаты
Владимирской области
В.Д.ЧЕЧЕТКИН
ОТЧЕТ
ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МУНИЦИПАЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ
"ЦЕНТРАЛЬНАЯ ГОРОДСКАЯ БОЛЬНИЦА" Г. КОВРОВА
В 2005 ГОДУ - 1 КВАРТАЛЕ 2006 ГОДА
Проверка проведена в рамках осуществления мониторинга использования бюджетных средств в ходе реализации приоритетного национального проекта "Здоровье", в соответствии с пунктом 1.2.1 плана мероприятий Счетной палаты Владимирской области на 2006 год и удостоверения на право проведения проверки от 14.04.2006 N 13 бригадой в составе: аудитор направления контроля эффективности расходов бюджета области на государственное управление и социальную сферу Счетной палаты Т.Ю. Аннина, инспектора Счетной палаты Владимирской области Е.Н. Серова и Е.В. Бойкова, главный специалист отдела бюджетной политики и финансирования отраслей социальной сферы департамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации Владимирской области Л.М. Водопалас, ведущий специалист отдела экономического развития управления финансовыми и материальными ресурсами департамента здравоохранения администрации Владимирской области Г.Г. Колосова, специалисты Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования: начальник контрольно-ревизионного отдела С.А. Александрова, ведущий специалист отдела по организации ОМС О.Г. Кадацкая, ведущий специалист Ковровского межрайонного филиала ВОФОМС Г.А. Малкова.
Сроки проведения проверки: с 17 апреля по 24 апреля 2006 года.
Цель проверки - оценить эффективность направления и целевой характер использования финансовых средств при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в целях оказания населению медицинской помощи муниципальным учреждением здравоохранения "Центральная городская больница г. Коврова" (далее - МУЗ "ЦГБ" г. Коврова).
Задачи проверки:
1.Оценить полноту поступления и достаточность финансовых средств за счет всех источников финансирования на выполнение МУЗ "ЦГБ" г. Коврова законодательно установленных функций.
2.Оценить результативность оказания бесплатной медицинской помощи в рамках Программы государственных гарантий предоставления бесплатной медицинской помощи.
3.Проверить законность, эффективность и целевой характер использования средств бюджетов всех уровней, обязательного медицинского страхования и других поступлений при оказании медицинской помощи МУЗ "ЦГБ" г. Коврова.
4.Проверить целевой характер использования имущественного комплекса, переданного учреждению в оперативное управление.
5.Проверить обоснованность распределения и эффективность использования государственных средств, поступивших в рамках реализации приоритетного национального проекта "Здоровье".
Объект проверки:
муниципальное учреждение здравоохранения "Центральная городская больница" г. Коврова.
Предмет проверки:
- бюджетные и внебюджетные средства, направленные в 2005 году и текущем периоде 2006 года на финансирование лечебного учреждения;
- документы бухгалтерского и статистического учета, отчетные и финансовые показатели деятельности лечебно-профилактического учреждения;
- государственное и муниципальное имущество, переданное в оперативное управление МУЗ "ЦГБ" г. Коврова;
- действия должностных лиц органов местного самоуправления и администрации лечебного учреждения, обеспечивающие законность и эффективное использование финансовых ресурсов;
- организация финансирования бесплатной медицинской помощи населению г. Коврова.
Перечень изученных документов:
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации.
4.Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22.07.1993 N 5487-1 .
5.Законы Российской Федерации:
- от 21.07.1997 N 122-ФЗ (ред. от 31.12.2005) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним";
- от 28.06.1991 N 1499-1 (ред. от 23.12.2003) "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".
6.Постановления Правительства Российской Федерации:
- от 11.09.1998 N 1096 (ред. от 24.07.2001) "Об утверждении Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи";
- от 06.05.2003 N 255 "О разработке и финансировании выполнения заданий по обеспечению государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи и контроле за их реализацией";
- от 26.11.2004 N 690 "О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2005 год";
- от 06.08.1998 N 892 (ред. от 17.11.2004) "Об утверждении Правил допуска лиц к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами";
- от 13.01.1996 N 27 "Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями";
- от 30.12.2005 N 852 "О порядке финансирования в 2006 году расходов, связанных с оплатой услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов";
- от 30.12.2005 N 851 "О порядке финансового обеспечения расходов и учета средств на выполнение в 2006 году учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при их отсутствии соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи" (вместе с "Правилами предоставления в 2006 году субвенций из бюджета федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования на финансирование выполнения учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при их отсутствии соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи");
- от 31.12.2005 N 867 "Об обеспечении в 2006 году диагностическим оборудованием муниципальных амбулаторно-поликлинических учреждений для организации первичной медико-санитарной помощи";
- от 07.03.1995 N 235 (с изм. от 27.08.1999) "О порядке передачи объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения федеральной собственности в государственную собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность";
- от 06.08.1998 N 892 "Об утверждении правил допуска лиц к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами".
7.Приказы Министерства финансов Российской Федерации:
- от 26.08.2004 N 70н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету";
- от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету".
8.Приказы Министерства здравоохранения:
- от 26.05.2003 N 219 "О внесении изменений в приказ Минздрава России от 27.08.1999 N 337 "О номенклатуре специальностей в учреждениях здравоохранения Российской Федерации";
- от 27.08.1999 N 337 "О номенклатуре специальностей в учреждениях здравоохранения Российской Федерации".
9."Методические рекомендации по порядку формирования и экономического обоснования территориальных программ государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи" (утв. Министерством здравоохранения Российской Федерации N 2510/9257-01, ФФОМС N 3159/40-1 от 28.08.2001).
10.Письмо Минздрава от 26.11.1992 N 19/15/5 "Методические рекомендации по расчету тарифов на медицинские услуги".
11.Приказ Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 09.12.1999 N 105 (ред. от 25.07.2005) "Об обеспечении рационального использования средств системы обязательного медицинского страхования".
12.Постановления Губернатора (главы) Владимирской области:
- от 25.09.1998 N 670 "О мерах по совершенствованию порядка оказания платных медицинских услуг во Владимирской области";
- от 17.11.1995 N 379 "О ходе выполнения постановления Правительства Российской Федерации от 07.03.1995 N 235";
- от 31.12.2004 N 752 (ред. от 14.06.2005) "О программе государственных гарантий оказания населению Владимирской области бесплатной медицинской помощи на 2005 год";
- от 31.10.2005 N 614 (ред. от 06.03.2006) "О программе государственных гарантий оказания населению Владимирской области бесплатной медицинской помощи на 2006 год".
13.Решения Ковровского городского Совета народных депутатов:
- от 26.07.2000 N 119/11 "О муниципальном учреждении здравоохранения "Центральная городская больница";
- от 02.02.2000 N 4/1 "Положение о порядке предоставления населению медицинских услуг на платной основе дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи в муниципальных лечебно-профилактических учреждениях г. Коврова".
13.Постановления и распоряжения главы администрации г. Коврова:
- от 04.08.2000 N 874 "Об учреждении муниципального учреждения здравоохранения "Центральная городская больница";
- от 26.10.2000 N 67-Р "О кадрах";
- от 26.10.2000 N 1166 "О внесении изменений в постановление N 874 от 04.08.2000";
- от 15.06.2005 N 785 "Об утверждении проекта границ и предоставлении земельного участка";
- распоряжение главы муниципального образования г. Ковров "О приеме на работу Биневского С.И.".
14.Приказы главного врача МУЗ "ЦГБ".
По результатам проведенной проверки составлен 1 акт, подписанный без замечаний.
1.Общая часть
Муниципальное учреждение здравоохранения "Центральная городская больница" г. Коврова (далее - МУЗ "ЦГБ") учреждено администрацией г. Коврова (Постановление главы администрации г. Коврова от 04.08.2000 N 874) по решению Ковровского городского Совета народных депутатов от 26.07.2000 N 119/11 и является правопреемником реорганизованной медико-санитарной части ОАО "Завод им. Дегтярева", что отражено в пункте 1.1 Устава лечебно-профилактического учреждения, зарегистрированного Постановлением администрации г. Коврова от 08.08.2000 N 888.
МУЗ "ЦГБ" является некоммерческой организацией, юридическим лицом и осуществляет медицинскую деятельность на основании лицензий, выданных Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития и оформленных надлежащим образом, в том числе:
- лицензии на осуществление медицинской деятельности - доврачебная помощь (серия ФС-1 от 13.10.2005 N 99-01-002903);
- лицензии на осуществление медицинской деятельности - амбулаторно-поликлиническая и стационарная помощь (серия ФС-1 от 22.12.2005 N 99-01-002903);
- лицензии на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств (серия ФС-6 от 20.10.2005 N 99-06-001999);
- лицензии на осуществление деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ (серия ФС-7 от 20.10.2005 N 99-07-001504);
- лицензии на осуществление деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, выполнение работ с микроорганизмами III - IV групп патогенности;
- лицензии на фармацевтическую деятельность (серия ФС-2 от 20.10.2005 N 99-02-007403).
Кроме того, МУЗ "ЦГБ" имеет лицензию Федеральной службы по атомному надзору России на эксплуатацию радиационных источников от 29.07.2004 рег. N ЦО-03-209-2378.
Проверка использования имущественного комплекса МУ "ЦГБ" показала следующее. В соответствии с Планом приватизации, утвержденным распоряжением председателя комитета по управлению государственным имуществом Владимирской области от 01.10.1992 N 332, имущественный комплекс больницы как объект социально-культурного назначения передан в муниципальную собственность. Кроме того, по решению Ковровского городского Совета народных депутатов от 25.12.2002 N 233 в муниципальную собственность на безвозмездной основе от ОАО "Завод им. Дегтярева" (ОАО "Завод им. Дегтярева" до 2003 был балансодержателем имущественного комплекса преобразованной в МУЗ "ЦГБ" медико-санитарной части ОАО "ЗиД") приняты нежилые здания, внешние инженерные коммуникации, движимое имущество лечебно-профилактического учреждения. Однако названное решение Совета предусматривало приемку в муниципальную собственность объектов недвижимого имущества не в полном объеме, что является нарушением Постановления Правительства Российской Федерации от 07.03.1995 N 235 "О порядке передачи объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения федеральной собственности в государственную собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность". В целях реализации названного решения Совета по актам приемки-передачи главой администрации г. Коврова принят в муниципальную собственность комплекс, не включающий в себя часть площадей (587,2 кв. м) в составе лечебных корпусов больницы.
Лечебные корпуса больницы были определены в оперативное управление МУ "ЦГБ". Передача с баланса ОАО "Завод им. Дегтярева" на баланс МУ "ЦГБ" имущественного комплекса больницы общей площадью 43490,5 кв. м балансовой стоимостью 97298,7 тыс. руб. осуществлена в том объеме, который по решению Ковровского городского Совета народных депутатов от 25.12.2002 N 233 принят в муниципальную собственность, то есть без включения в себя части помещений больницы общей площадью 587,2 кв. м. Однако разделение единого объекта является нарушением п. 19 ч. 3 приказа Минфина РФ "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" от 26.08.2004 N 70н, так как единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
Поскольку в муниципальную собственность не были переданы помещения общей площадью 587,2 кв. м, муниципальный бюджет ежегодно нес потери в части непоступления арендной платы, в том числе только за 2005 год оценочно в сумме 400,0 тыс. руб.
Проверкой подтверждено, что данные площади (587,2 кв. м) отражены в балансовом учете ОАО "Завод им. Дегтярева" и в соответствии с двухсторонними договорами сданы в аренду ООО "АРТО", осуществляющему аварийный и текущий ремонт инженерных систем оборудования, ремонт нестандартного оборудования, озеленение и благоустройство территории комплекса больницы в рамках муниципального заказа, в соответствии с протоколом заседания контрольно-координационного совета г. Коврова.
Постановлением главы администрации г. Коврова от 15.06.2005 N 785 "Об утверждении проекта границ и предоставлении земельного участка" на основании заявления ОАО "ЗиД" и МУЗ "ЦГБ" утвержден проект границ земельного участка площадью 198600 кв. м для размещения больницы (главного корпуса на 600 мест, пищеблока, поликлиники на 1200 посещений, патологоанатомического, хозяйственного, радиологического корпусов, проходных, картофелехранилища, архива для хранения рентгенопленки, детской больницы, проходных в детские лечебные корпуса, объекта гражданской обороны) на праве постоянного (бессрочного) пользования. ЗАО "Геодезия" произведено межевание земель и составлен план земельного участка, утвержденный начальником Ковровского межрайонного отдела управления Роснедвижимости 24.06.2005. Проверка показала, что земельный участок обременен правами других лиц: МУП "ПУ "Водоканал", "Горэлектросеть" и ОАО "ЗиД" - площадью 11293 кв. м, что подтверждено утвержденным планом границ земельного участка и актом согласования границ земельного участка от 21.06.2005, подписанного правообладателями участков и их представителями. В соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и на основании Постановления главы г. Коврова от 15.06.2005 N 785 МУЗ "ЦГБ" проведены работы по регистрации права земельного участка площадью 198600 кв. м и получено свидетельство о государственной регистрации от 08.08.2005, выданное Ковровским управлением Федеральной регистрационной службы по Владимирской области.
В соответствии с пунктом 5.2 Устава оперативное руководство деятельностью лечебного учреждения осуществляет главный врач. В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде в должности главного врача МУЗ "ЦГБ" работал и имел право подписи Кудрявцев Р.Н, назначенный на должность распоряжением главы администрации г. Коврова от 26.10.2000 N 67-Р "О кадрах" в связи с преобразованием медсанчасти ОАО "ЗиД" в МУЗ "ЦГБ". Фактически должность главного врача данного лечебно-профилактического учреждения Р.Н. Кудрявцев занимает с 1981 года.
Однако в момент проведения проверки (с 17 по 19 апреля 2006 года) установлено, что распоряжением главы муниципального образования г. Ковров "О приеме на работу Биневского С.И." от 04.04.2006 N 62-Р на период болезни главного врача МУЗ "ЦГБ" Р.Н. Кудрявцева временно на основании заключенного трудового договора с 5 апреля 2006 года принят С.И. Биневский.
Проверка показала, что срочный трудовой договор N 18 от 05.04.2006 между администрацией г. Коврова в лице главы муниципального образования г. Ковров И.В. Табацковой и С.И. Биневским заключен с нарушением действующего законодательства.
В соответствии с п. 5.2 Устава МУЗ "ЦГБ" главный врач назначается и освобождается от должности администрацией г. Коврова в соответствии с действующим законодательством из числа лиц, имеющих высшее медицинское образование, прошедших специализацию и имеющих квалификационную категорию по организации здравоохранения и социальной гигиене и стаж работы по данной специальности не менее 5 лет. Однако в нарушение п. 5.2 Устава МУЗ "ЦГБ" С.И. Биневский назначен на должность главного врача в отсутствие документально (сертификатом) подтвержденной квалификационной категории по специальности "Социальная гигиена и организация здравоохранения". С.И. Биневским предъявлено лишь удостоверение N 5036 от 28 декабря 2005 года на присвоение высшей категории по специальности "Социальная гигиена и организация здравоохранения". Вместе с тем в номенклатуре специальностей (приказ Минздрава РФ от 26.05.2003 N 219) специальность "Социальная гигиена и организация здравоохранения" заменена на специальность "Организация здравоохранения и общественное здоровье" с 26.05.2003, что должно было содержаться в удостоверении, полученном С.И. Биневским в 2005 году.
При этом имеющиеся у С.И. Биневского сертификаты на присвоение специальностей мануального терапевта (А N 1523752 от 12.03.2001) и врача-невропатолога (А N 273844 от 24.10.1998) не соответствуют перечню врачебных должностей - должностям специалистов, установленных приложением N 2 к приказу Минздрава от 27.08.1999 N 337. Так согласно приложению N 2 должности главного врача должна соответствовать специальность "Организация здравоохранения и общественное здоровье" либо клиническая специальность.
Также при проверке отмечено, что С.И. Биневским не подтверждено сертификатом специальное звание по социальной гигиене и организации здравоохранения, как того требует ст. 54 раздела X Основ законодательства Российской Федерации по охране здоровья граждан от 22.07.1993 N 5487-1 . Кроме того, в соответствии с приказом Минздрава РФ от 27.08.1999 N 337 подготовка специалистов по основным специальностям проводится через интернатуру, ординатуру, аспирантуру. Однако в трудовой книжке С.И. Биневского отсутствуют записи о прохождении им интернатуры, ординатуры либо аспирантуры.
Проверкой также установлено, что в нарушение п. 3 и п. 7 Правил допуска лиц к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами (утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 N 892) в срочном трудовом договоре не оговорены взаимные обязательства администрации и лица, связанные с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а трудовой договор с С.И. Биневским подписан в отсутствие заключения специально уполномоченных органов о возможности допуска вновь назначенного должностного лица к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами.
Функции главного бухгалтера МУЗ "ЦГБ" в течение проверяемого периода исполняла Малышева Е.В., имевшая право подписи.
2.Анализ результативности оказания бесплатной медицинской помощи в рамках Программы государственных гарантий предоставления бесплатной медицинской помощи
Проверкой установлено, что МУЗ "ЦГБ" оказывает специализированную медицинскую помощь в рамках реализации Программы государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи приписному населению больницы численностью 10045 человек, что составляет около 6,7% от количества жителей г. Коврова, а также предоставляет в соответствии с п. 4.2 Устава дополнительные платные услуги населению и организациям, в том числе и через систему добровольного медицинского страхования. В состав МУЗ "ЦГБ" входит стационар на 735 круглосуточных и 75 коек дневного пребывания, состоящий из 18 специализированных и 6 диагностических отделений, взрослая поликлиника на 1200 посещений в смену и детская поликлиника на 500 посещений в смену. Задания в части объемных показателей для МУЗ "ЦГБ" были доведены:
- на 2005 год - письмом отдела здравоохранения администрации г. Коврова и Ковровского района от 24.08.2004 N 01/71;
- на 2006 год - письмом отдела здравоохранения администрации г. Коврова и Ковровского района от 05.12.2005 N 11/1067.
В соответствии с Программой госгарантий за счет средств муниципального бюджета и обязательного медицинского страхования в 2005 году населению г. Коврова и Ковровского района были оказаны:
- стационарная медицинская помощь - 246867 койко-дней, или 95,7% от плановых назначений, при средней длительности лечения 10,3 дней, то есть 93,6% от норматива;
- амбулаторно-поликлиническая помощь - 232869 посещений, или 90,7% от плановых назначений;
- стационарозамещающая помощь - 22042 дня лечения, или 138,6% от плановых назначений.
Проверка показала, что в МУЗ "ЦГБ" ежемесячно проводился анализ выполнения объемных показателей в разрезе структурных подразделений учреждения, на основании которого и с учетом уровня обращаемости населения за медицинской помощью и сезонной заболеваемости в 2005 году была проведена реструктуризация коечного фонда лечебного учреждения в пределах утвержденных больнице заданий. По состоянию на 01.01.2006 было сокращено 43 круглосуточные койки, в том числе в следующих отделениях:
- гастроэнтерологическое - 15;
- травматологическое - 5;
- отделение гемодиализа - 3;
- детское инфекционное N 1 - 10;
- пульмонологическое - 10.
Муниципальный бюджет с 2006 года финансирует лишь патологоанатомическое отделение и отделение переливания крови. Реструктуризация коечного фонда привела к экономии средств муниципального бюджета оценочно в сумме более 20 млн. руб.
Проверка выполнения плановых заданий по оказанию бесплатной медицинской помощи населению г. Коврова и Ковровского района в I квартале 2006 года показала следующее. Объем предоставленной стационарной помощи за указанный период составил 61463 койко-дня, или 27,4% от планового годового объема. Средняя длительность лечения составила 10,2 дня, или 95,3% от норматива, установленного Программой госгарантий. Объем оказанной амбулаторно-поликлинической помощи составил 55849 посещений, или 21,1% от планового годового объема. Стационарозамещающая помощь в I квартале 2006 года предоставлена МУЗ "ЦГБ" в объеме 4825 дней лечения, или 24,0% от плана на год. В ходе проведения проверки установлено, что численность пролеченных в 2005 году больных составила 30751 человек и увеличилась по сравнению с 2004 годом на 1115 человек.
Штатное расписание медицинского, фармацевтического и прочего персонала МУЗ "ЦГБ" ежегодно утверждается главным врачом лечебного учреждения. Штатное расписание на 2005 год утверждено в количестве 1663,0 штатных ставок (среднегодовой показатель), в том числе врачебный персонал - 270,0 ставок, средний медицинский персонал - 690,75 ставки, младший медицинский персонал - 418,25 ставки, прочий персонал - 262,25 ставки, персонал аптеки - 21,7 ставки. Проверка показала, что среднесписочная численность персонала МУЗ "ЦГБ" в 2005 году составила 1077 человек при коэффициенте совместительства 1,5 ставки на 1 физическое лицо. Наиболее высокий уровень данного показателя отмечен по должностям врачей в патологоанатомическом отделении (2,0 ставки на 1 физическое лицо).
В ходе проведенной в 2005 году реструктуризации коечного фонда в МУЗ "ЦГБ" было сокращено 97 штатных ставок лечебного учреждения, или 5,6% от общего количества штатных ставок в 2005 году. Таким образом, штатное расписание на 2006 год было утверждено в количестве 1566,0 штатных ставок, в том числе врачебный персонал - 253,75 ставки (93,9% к уровню 2005 года), средний медицинский персонал - 636,25 ставки (92,1% к уровню 2005 года), младший медицинский персонал - 394,5 ставки (94,3% к уровню прошлого года), прочий персонал - 260,25 ставки (99,2% к уровню 2005 года), персонал аптеки - 21,25 ставки (без сокращения).
Проверка показала, что за проверяемый период жалоб от населения на качество предоставляемой МУЗ "ЦГБ" медицинской помощи не поступало.
Таким образом, доступность медицинской помощи сохранялась, так как уменьшение объемов стационарной помощи компенсировалось интенсификацией лечебного процесса.
3.Анализ полноты поступления и достаточности финансовых средств на выполнение МУЗ "ЦГБ" законодательно установленных функций, эффективности и целевого использования средств
Финансирование деятельности МУЗ "ЦГБ" в 2005 году произведено в сумме 140128,5 тыс. руб. и осуществлялось за счет четырех источников:
- средств муниципального бюджета г. Коврова в объеме 48573,2 тыс. руб. (или 34,7% от общей суммы доходов учреждения), выделенных на реализацию муниципального заказа в части финансирования расходов патологоанатомического отделения, отделения переливания крови, содержания 47 коек в отделениях лечебного учреждения по профилю медицинской помощи, финансируемых за счет ОМС и служб, обеспечивающих их функционирование, покрытие расходов учреждения по коммунальным услугам, проведение текущего и капитального ремонта;
- средств обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) в объеме 78122,2 тыс. руб. (или 55,8%), поступивших от страховых медицинских организаций на основании заключенных договоров за фактически оказанные больницей услуги населению по программе государственных гарантий и направляемых на финансирование пяти статей бюджетной классификации расходов (оплата труда с начислениями, приобретение медикаментов, продуктов питания и мягкого инвентаря);
- доходов от оказания платных услуг населению и организациям непосредственно самим лечебным учреждением и через систему добровольного медицинского страхования в объеме 6350,7 тыс. руб. (или 4,5%), используемых больницей в качестве дополнительного источника финансирования расходов учреждения и производственного и социального развития;
- безвозмездных перечислений юридических лиц и целевых поступлений из областного бюджета на приобретение расходных материалов для отделения гемодиализа в сумме 7082,4 тыс. руб. (или 5%).
3.1.Анализ эффективности использования средств муниципального бюджета
Лимиты бюджетных обязательств на 2005 год доведены до МУЗ "ЦГБ" уведомлением от 31.12.2004 N 26, что соответствует требованиям ст. 223 Бюджетного кодекса Российской Федерации и были определены с учетом:
- штатных единиц, состоящих на бюджете в количестве 196,75 единицы (что составляет 11,8% от общего числа штатных единиц по больнице), фонд оплаты труда которых рассчитан исходя из количества развернутых бюджетных коек и удельного веса штатных единиц параклиники, обслуживающего и административно-хозяйственного персонала, содержащихся за счет бюджета;
- плановой стоимости 1 койко-дня в сумме 43,3 руб., в том числе расходов на питание - 21,0 руб.;
- лимитов потребления топливно-энергетических ресурсов, водоснабжения и электроснабжения на 2005 год, утвержденных МУЗ "ЦГБ" Постановлением главы администрации г. Коврова от 30.12.2004 N 1852;
- индексации фактически сложившихся в 2004 году расходов на услуги связи.
Расходы на обеспечение деятельности МУЗ "ЦГБ" за счет муниципального бюджета составили 99,3% от уточненных плановых назначений на год, из них на оплату труда с начислениями израсходовано 8504,8 тыс. руб., или 98,5% утвержденных ассигнований. Оплата труда работников МУЗ "ЦГБ" в проверяемом периоде осуществлялась в соответствии с Положением об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения, утвержденным Постановлением главы администрации г. Коврова от 31.12.2004 N 1861.
Проверка полноты и правильности осуществления МУЗ "ЦГБ" в проверяемом периоде коммунальных платежей показала следующее. В результате проведенной больницей в 2005 году реструктуризации коечного фонда (освобожден инфекционный корпус детского отделения) и проведения энергосберегающих мероприятий (установлены счетчики на водопотребление и электроснабжение) утвержденный лимит на потребление электроэнергии исполнен в объеме 65%, по тепловой энергии на 82,0%, по водоснабжению на 72,2%, что привело к экономии средств муниципального бюджета в объеме 6351 тыс. руб.
Проверка показала, что расходы на содержание 1 койко-дня за счет средств муниципального бюджета были увеличены против плана. Так средняя стоимость питания за 1 койко-день за счет муниципального бюджета составила 23,8 руб., или 113,3% от плана. На приобретение медикаментов направлено 2075,0 тыс. руб., в том числе на бесплатные медикаменты - 430,0 тыс. руб. Расходы на питание в 2005 году составили 816,3 тыс. руб., из них на обеспечение специального питания 250 сотрудников, работающих с вредными условиями труда, и питание доноров направлено 332,0 тыс. руб.
Проверка наличия на момент проведения проверки (18.04.2006) у МУЗ "ЦГБ" кредиторской и дебиторской задолженности показала следующее. На 01.01.2006 кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета в учреждении не имеется. Дебиторская задолженность на ту же дату составила 221,7 тыс. руб., в том числе за обучение работников учреждения - 53,0 тыс. руб., по расчетам с подотчетными лицами - 159,0 тыс. руб.
3.2.Анализ финансирования и расходов МУЗ "ЦГБ" за счет средств обязательного медицинского страхования
Проверкой установлено, что финансирование МУЗ "ЦГБ" в проверяемом периоде за счет средств обязательного медицинского страхования осуществлялось на основании 8 договоров на предоставление лечебно-профилактической помощи по медицинскому страхованию, заключенных со страховыми медицинскими организациями:
- с ЗАО "Владмедстрах" от 04.01.2003 N 60/2003 г.;
- с ЗАО "МАКС-М" от 01.12.2004 N 1241/2;
- с ЗАО "КапиталЪ Медицинское страхование" от 28.02.2005 N 240/2; от 01.10.2005 N 2/38-07;
- с ОАО "Газпроммедстрах" от 01.03.2005 N 239/2/МФ-11-05;
- с ООО "Страховая компания "Ингосстрах-М" от 14.09.2005 N 957/2, от 28.10.2005 N 1135/2/765;
- с ООО "Росгосстрах-Медицина" от 26.12.2005 N 109/2-08-70.
Финансирование МУЗ "ЦГБ" на предоставление медицинской помощи в системе ОМС иногородним осуществлялось Владимирским областным фондом ОМС на основании договоров от 20.12.2004, от 21.03.2005.
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде средства ОМС поступали на лицевой счет 40404810600000030003, открытый в РКЦ г. Коврова, в соответствии с договором от 27.12.2001 N 112. Нарушений сроков зачисления средств ОМС на банковский счет учреждения не установлено.
Сведения о выполнении показателей Программы обязательного медицинского страхования представлены в таблице N 1.
Таблица N 1
| Период | В натуральных показателях | В стоимостном выражении (тыс. руб.) | |||
| Поликлиника (количество посещений) | Стационар (количество койко-дней) | Стационарозамещающая помощь (количество дней лечения) | |||
| 2005 г. | Муниципальный заказ | 244413 | 239940 | 12900 | 81732,1 |
| Фактическое выполнение | 226344 | 237536 | 11286 | 79411,9 | |
| % выполнения | 92,6 | 99,0 | 87,5 | 97,2 | |
| I квартал 2006 г. | Муниципальный заказ | 62241 | 54974 | 3047 | 20543,8 |
| Фактическое выполнение | 55708 | 56908 | 2494 | 20969,9 | |
| % выполнения | 89,5 | 103,5 | 81,8 | 102,1 |
Сумма счетов учреждения, принятая к оплате страховыми организациями за период с 01.01.2005 по 31.12.2005, составила 80672,3 тыс. руб.
Проверка показала, что за оказанную лечебно-профилактическую помощь в рамках программы обязательного медицинского страхования в 2005 году всего поступило 79433,6 тыс. руб., в том числе:
- от страховых медицинских организаций - 77819,5 тыс. руб., или 97,9% от общего объема поступивших средств;
- от областного фонда ОМС - 1614,1 тыс. руб., или 2,1% от общего объема средств.
Кроме того, МУЗ "ЦГБ" взыскана задолженность с ЗАО "Владмедстрах" за 2004 год в сумме 3328,6 тыс. руб по решению арбитражного суда, которая поступила на лицевой счет по ОМС в декабре 2005 года. По исполнительным листам с виновных лиц, причинивших вред здоровью граждан, на основании решений арбитражного суда восстановлено 56,8 тыс. руб.
Сведения о постатейном расходовании МУЗ "ЦГБ" средств ОМС за 2005 год приведены в таблице N 2.
Таблица N 2
(тыс. руб.)
| Наименование статей расходов | Поступило средств в разрезе статей расходов, по счетам, принятым к оплате | Кассовые расходы | Отклонения кассовых расходов от суммы поступивших средств ("+" перерасход, "-" - экономия) |
| Всего | 82819,0 | 78122,2 | -4696,8 |
| в том числе: | |||
| Оплата труда | 44285,3 | 40859,6 | -3425,7 |
| Начисления на заработную плату | 11626,9 | 10326,0 | -1300,9 |
| Медикаменты | 18109,6 | 19147,5 | 1037,9 |
| Питание | 7803,4 | 6853,7 | -949,7 |
| Мягкий инвентарь | 993,8 | 935,4 | -58,4 |
Остаток денежных средств на расчетном счете МУЗ "ЦГБ" по состоянию на 01.01.2005 составлял 224,8 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2005 составлял 4921,6 тыс. руб., что соответствует данным формы N 14.
Сумма счетов учреждения, принятая к оплате страховыми медицинскими компаниями за период с 01.01.2006 по 31.03.2006, составила 21182,9 тыс. руб.
В I квартале 2006 года в рамках программы обязательного медицинского страхования за оказанную лечебно-профилактическую помощь поступило всего 18943,0 тыс. руб., в том числе:
- от страховых медицинских организаций - 18478,3 тыс. руб.;
- от областного фонда ОМС - 464,7 тыс. руб.;
Кроме того, по исполнительным листам на основании решений арбитражного суда было получено 10,8 тыс. руб.
Сведения о постатейном расходовании МУЗ "ЦГБ" средств ОМС за I квартал 2006 года приведены в таблице N 3.
Таблица N 3
(тыс. руб.)
| Наименование статей расходов | Поступило средств в разрезе статей расходов, по счетам, принятым к оплате | Кассовые расходы | Отклонения кассовых расходов от суммы поступивших средств ("+" - перерасход, "-" - экономия) |
| Всего | 18953,8 | 18523,2 | -430,6 |
| в том числе: | |||
| Оплата труда | 10595,2 | 10554,8 | -40,4 |
| Начисления на заработную плату | 2776,7 | 2427,3 | -349,4 |
| Медикаменты | 3769,9 | 3823,2 | 53,3 |
| Питание | 1601,6 | 1561,4 | -40,2 |
| Мягкий инвентарь | 210,4 | 156,5 | -53,9 |
Остаток денежных средств на расчетном счете МУЗ "ЦГБ" на 31.03.2005 составлял 5352,2 тыс. руб., что соответствует данным формы N 14.
В ходе проверки банковских операций МУЗ "ЦГБ" за проверяемый период нецелевого использования средств ОМС не установлено.
Проверка фактических расходов МУЗ "ЦГБ" показала следующее. Заработная плата работников параклинических подразделений, общеучрежденческого персонала МУЗ "ЦГБ", предоставляющего медицинские услуги, как за счет средств ОМС, так и за счет средств бюджета, начисляется и выплачивается в соответствии с Генеральным тарифным соглашением из обоих источников пропорционально предоставленному объему медицинской помощи. Фактов расходования денежных средств ОМС на оплату труда лицам, не участвующим в работе в рамках программы обязательного медицинского страхования, не выявлено. Фактов использования медикаментов, перевязочных средств и медицинского инструментария со сроком службы до 12 месяцев, приобретенных за счет средств ОМС в отделениях, финансируемых из бюджета, не установлено.
Сведения о результатах анализа среднего фактического расхода средств ОМС на 1 больного в день в разрезе статей расходов в проверяемом периоде приведены таблице N 4.
Таблица N 4
| Наименование статьи расходов | Амбулаторно-поликлиническая помощь | Стационарная помощь | Стационарозамещающая помощь | ||||||
| норматив в соответствии с утвержденным МЗ (руб.) | фактический расход на 1 посещ. (руб.) | % выполн | норматив в соответствии с утвержденным МЗ (руб.) | фактический расход на 1 посещ. (руб.) | % выполн. | норматив в соответствии с утвержденным МЗ (руб.) | фактический расход на 1 посещ (руб.) | % выполн. | |
| 2005 год | |||||||||
| Медикаменты | 3,67 | 3,46 | 94,3 | 69,90 | 83,26 | 119,1 | 29,00 | 29,0 | 100,0 |
| Питание | - | - | - | 31,96 | 29,23 | 91,5 | 7,12 | 7,12 | 100,0 |
| Мягкий инвентарь | 0,16 | - | - | 4,02 | - | - | 0,76 | - | |
| 1 квартал 2006 года | |||||||||
| Медикаменты | 3,53 | 3,53 | 100,0 | 70,1 | 85,39 | 121,81 | 29,00 | 29,00 | 100,0 |
| Питание | - | - | - | 31,82 | 32,9 | 103,39 | - | - | - |
| Мягкий инвентарь | 0,16 | - | - | 3,94 | - | - | 0,78 | - | - |
Из приведенных данных следует, что фактически сложившийся в МУЗ "ЦГБ" объем расходов за счет средств ОМС на 1 больного в день обеспечил гарантии населению по предоставлению бесплатной медицинской помощи в части лекарственного обеспечения и лечебного питания в рамках утвержденных нормативов. Фактические расходы на единицу объема медицинской помощи по статье "Мягкий инвентарь" отсутствовали в связи с тем, что в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету N 70н под фактическими расходами по статье "Мягкий инвентарь" понимается стоимость выданного ранее в эксплуатацию и пришедшего в негодность мягкого инвентаря, списанного на основании акта о списании. Проверкой установлено, что в проверяемом периоде в МУЗ "ЦГБ" списания мягкого инвентаря не производилось (за исключением списания и уничтожения мягкого инвентаря по предписанию СЭС в 2005 г. в сумме 1,5 тыс. руб.).
Проверка состояния расчетов с разными дебиторами и кредиторами показала следующее. В МУЗ "ЦГБ" по состоянию на 01.04.2006 имелась кредиторская задолженность в сумме 4474,6 тыс. руб., в том числе по следующим статьям расходов:
- "Оплата труда" - 2488,7 тыс. руб.;
- "Начисления на оплату труда" - 898,8 тыс. руб.;
- "Медикаменты и перевязочные средства" - 721,5 тыс. руб.;
- "Продукты питания" - 365,6 тыс. руб.
Задолженность по всем статьям расходов является текущей, образовалась в марте 2006 г.
Кредиторская задолженность по статьям "Оплата труда" и "Начисления на оплату труда" образовалась в связи с тем, что начислена заработная плата и начисления на оплату труда за март 2006 г. по сроку выплаты 04.04.2006.
В ходе проведения проверки были проанализированы вопросы лекарственного обеспечения предоставления медицинской помощи в МУЗ "ЦГБ" в 2005 - I квартале 2006 года, в результате чего установлено следующее.
Обеспечение лечебно-диагностического процесса МУЗ "ЦГБ" медикаментами, химическими реактивами, перевязочными средствами, медицинским инструментарием и другими медицинскими товарами, внутриаптечное приготовление лекарств (в том числе инъекционных растворов), контроль их качества и распределение медикаментов по отделениям больницы возложены на аптеку, организованную лечебно-профилактическим учреждением на правах структурного подразделения.
Анализ состояния лекарственного обеспечения стационарных больных МУЗ "ЦГБ" показал, что в лечебном учреждении организовано медикаментозное обеспечение лечебно-диагностического процесса, определены направления по рационализации использования финансовых ресурсов, выделяемых по статье "Медикаменты".
В числе первоочередных мероприятий по организации обеспечения стационарных больных лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, а также для упорядочения их закупок, эффективного использования финансовых средств приказом главного врача МУЗ "ЦГБ" от 21.11.2003 N 184 создана постоянно действующая комиссия для организации конкурсов на право поставки в МУЗ "ЦГБ" лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
В соответствии с разработанным положением о конкурсной комиссии по закупкам лекарственных средств и изделий медицинского назначения определен порядок формирования объема закупок на основе потребности отделений с учетом имеющихся остатков в аптеке и в соответствии с формулярным перечнем лечебного учреждения. Заявки по перечню необходимых лекарственных средств и изделий медицинского назначения составляются отдельно для структурных подразделений, финансируемых из средств местного бюджета; для отделения платных услуг; для структурных подразделений, финансируемых из средств ОМС. Объем денежных средств, выделяемых на приобретение лекарственных средств и изделий медицинского назначения, определяется комиссией по распределению финансовых средств (комиссия создана приказом главного врача МУЗ "ЦГБ" от 13.01.2004 N 4а). После принятия конкурсной комиссией решения об утверждении заявки в соответствии с протоколом о выделении денежных средств заведующей аптекой проводится мониторинг цен по наименованиям лекарственных препаратов. Затем в комиссию передается сводная таблица с указанием ценовых предложений всех поставщиков-претендентов на каждое наименование заявляемого препарата, сроки, условия поставки и др. Конкурсной комиссией рассматриваются и сопоставляются данные участников конкурса и определяются победители.
За проверяемый период январь - декабрь 2005 года, январь - март 2006 года заседания комиссии по закупке медикаментов проводились ежемесячно. Протоколы проведения комиссией 15 конкурсов были представлены для проверки: от 28.01.2005 N 14; от 21.02.2005 N 15; от 17.03.2005 N 16; от 11.04.2005 N 17; от 12.05.2005 N 18; от 20.06.2005 N 19; от 21.07.2005 N 20; от 24.08.2005 N 21; от 30.09.2005 N 22; от 20.10.2005 N 23; от 24.11.2005 N 24; от 15.12.2005 N 25; от 30.12.2005 N 26; от 31.01.2006 N 27; от 28.02.2006 N 28; от 13.03.2006 N 29, а также заявки и коммерческие предложения к каждому конкурсу. В среднем в каждом конкурсе участвовало от 10 до 16 фирм - поставщиков лекарственных средств, изделий медицинского назначения, перевязочных материалов, химических реактивов, мелкого инструментария для обеспечения лечебно-диагностического процесса МУЗ "ЦГБ" за счет средств ОМС. Выборочно проверено сопоставление цен на лекарственные препараты, указанные в сводной заявке-заказе, с данными коммерческих предложений фирм. Расхождений не обнаружено. Размещение заказов по фирмам-поставщикам на поставку медикаментов в лечебное учреждение производилось строго в соответствии с принятым решением конкурсной комиссии.
Проверено соответствие закупаемых лекарственных средств формулярному перечню МУЗ "ЦГБ" на 2005 - 2006 годы. Нарушений не отмечено.
Для управления качеством лечения и регулирования размера финансовых расходов на лекарственное обеспечение приказом главного врача МУЗ "ЦГБ" от 25.02.2004 N 40 создана Формулярная комиссия лечебного учреждения, в состав которой вошли опытные врачи, заведующие структурных подразделений МУЗ "ЦГБ", главные специалисты городского отдела здравоохранения г. Коврова и Ковровского района. В соответствии с утвержденным положением о формулярной комиссии составлен, согласован и внедрен в практику новый формулярный перечень лекарственных средств МУЗ "ЦГБ" на 2005 - 2006 гг. За основу создания формулярного перечня лечебного учреждения принят перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.10.2004 N 1344-Р. Отбор лекарственных препаратов для включения в формулярный перечень МУЗ "ЦГБ" произведен в соответствии с протоколами лечения заболеваний, обоснованной потребности и доказанной терапевтической ценности лекарственного препарата. Формулярный перечень МУЗ "ЦГБ" составлен по фармакотерапевтическим группам и состоит из 2 частей - "базового" перечня необходимых лекарственных средств, который определяет обязательный ассортимент и гарантированное наличие медикаментов для обеспечения бесперебойного лечения пациентов в условиях стационара. Вторая часть - лекарственные средства сверх перечня необходимых медикаментов, закупки которых возможны при условии обеспечения потребности структурных подразделений, финансируемых за счет средств ОМС, по утвержденному перечню жизненно необходимых важнейших лекарственных средств.
Также следует отметить значительную экономию финансовых средств по статье "Медикаменты" за счет работы больничной аптеки по производству стерильных растворов и экстемпоральной рецептуры. В аптеке производится 22 наименования инъекционных растворов. Для лечения больных МУЗ "ЦГБ" в месяц готовится и применяется около 10 тысяч флаконов стерильных растворов. Разница в стоимости 1 единицы стерильного раствора, изготовленного в больничной аптеке, и аналогичных растворов заводского изготовления, продаваемых оптовыми фармацевтическими фирмами, достигает 19,0 руб. Например, стоимость стерильных растворов новокаина 0,25% - 200,0, изготовленных в аптеке, составляет 38 коп., натрия хлорида 0,9% - 200,0 - 5 коп., глюкозы 5% - 200,0 - 79 коп. Цена 1 флакона заводского изготовления новокаина 0,25% - 200,0 - 20,0 руб., натрия хлорида 0,9% - 200,0 - 12,0 руб., глюкозы 5% - 200,0 - 20,5 руб. Высвобождаемые в результате экономии за счет внутрибольничного производства многих наименований лекарственных препаратов финансовые средства направлялись МУЗ "ЦГБ" на приобретение дополнительного объема медикаментов, готовых лекарственных форм, изделий медицинского назначения.
Отпуск лекарственных средств, изделий медицинского назначения материально ответственным лицам отделений стационара производится из больничной аптеки по накладным на основании требований в пределах лимита денежных средств, устанавливаемого для каждого структурного подразделения МУЗ "ЦГБ" ежемесячно.
С целью определения состояния лекарственного обеспечения стационарных больных во всех клинических отделениях МУЗ "ЦГБ" сняты фактические остатки медикаментов.
Отделения располагают достаточным ассортиментом лекарственных препаратов для обеспечения лечебно-диагностического процесса. Перечень имеющихся лекарственных препаратов соответствует разработанному и утвержденному формулярному перечню МУЗ "ЦГБ".
Проведенный по журналам учета дорогостоящих лекарственных средств анализ использования ряда лекарственных препаратов в кардиологическом, урологическом, гинекологическом, неврологическом, нейрохирургическом, реанимационном отделениях за период январь - декабрь 2005 года, январь - март 2006 года показал, что определение потребности в некоторых лекарственных препаратах и заказ-заявка, передаваемая в аптеку отделениями, формируется без учета норматива товарных запасов и остатков в отделении. Так гинекологическое отделение получает из аптеки преднизолон в ампулах, церукал в ампулах, фраксипарин 0,6 флакон, дюфастон. Урологическое отделение получает гепарин флакон, преднизолон в ампулах, церукал в ампулах, реланиум в ампулах. Кардиологическое отделение получает изоптин таблетированный, кеторол ампульный, кордарон ампульный в количествах, превышающих 10-дневную потребность. При этом вышеперечисленные лекарственные препараты используются в течение двух-трех месяцев. Кроме того, в нарушение "Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях, состоящих на государственном бюджете", утвержденной приказом Минздрава СССР от 02.06.1987 N 747, во все отделения отпуск этилового спирта производится в размере месячной потребности. По оборотной ведомости медикаментов проверено движение лекарственных препаратов больничной аптеки. Сверхнормативных запасов медикаментов не отмечено.
В соответствии с требованиями приказов Минздрава Российской Федерации наркотические, психотропные, сильнодействующие, ядовитые вещества, этиловый спирт, перевязочный материал подлежат предметно-количественному учету в отделениях МУЗ "ЦГБ". Кроме того, приказом главного врача МУЗ "ЦГБ" от 19.01.1999 N 9 "Об учете медикаментов" определен порядок предметно-количественного учета медикаментов стоимостью свыше 30 рублей, поступающих в лечебное учреждение.
С 01.01.2006 приказом главного врача МУЗ "ЦГБ" от 30.12.2005 N 235 "О контроле за расходованием лекарственных средств" в МУЗ "ЦГБ" определен порядок предметно-количественного учета медикаментов стоимостью свыше 100 рублей. Старшими медсестрами отделений учет ведется в журналах предметно-количественного учета раздельно по источникам финансирования. Этим же приказом определены ответственные лица за организацию проведения ежеквартальных проверок в отделениях по ведению предметно-количественного учета. Для проверки были представлены инвентаризационные описи аптечного склада, гастроэнтерологического, пульмонологического, онкологического отделений.
3.3.Анализ расходования МУЗ "ЦГБ" средств от
предпринимательской деятельности
В целях привлечения дополнительных средств для целей производственного и социального развития учреждения и удовлетворения потребности населения в дополнительных медицинских услугах, расширения видов и объемов медицинских услуг в МУЗ "ЦГБ" на основании лицензии N 99-01-002903, выданной Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития сроком действия до 13.10.2005, и разрешения на предоставление платных медицинских услуг от 07.12.2000 N 16, выданного департаментом здравоохранения администрации Владимирской области, организована предпринимательская деятельность в виде предоставления платных услуг населению и организациям непосредственно самим лечебным учреждением и через систему добровольного медицинского страхования.
Порядок оказания МУЗ "ЦГБ" платных медицинских услуг населению регламентирован Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.01.1996 N 27 "Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг медицинскими учреждениями", Постановлением Губернатора Владимирской области от 25.09.1998 N 670 "О мерах по совершенствованию порядка оказания платных медицинских услуг во Владимирской области" (далее - Постановление N 670), решением Ковровского городского Совета народных депутатов от 02.02.2000 N 4/1 "Положение о порядке предоставления населению медицинских услуг на платной основе дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи в муниципальных лечебно-профилактических учреждениях г. Коврова" (далее - Решение N 4/1).
В соответствии с требованиями указанных нормативных правовых актов лечебным учреждением разработано Положение об отделении платных услуг МУЗ "ЦГБ", утвержденное отделом здравоохранения администрации г. Коврова и Ковровского района. Данным Положением определены условия организации и порядок предоставления платных медицинских услуг населению, установлены льготы по оплате платных услуг отдельным категориям граждан в соответствии с Решением N 4/1, утвержден порядок распределения средств, полученных от оказания платных услуг. В целях координации оказания и учета платных медицинских услуг, закрепления обязанностей за работниками по организации и оказанию ПМУ издан приказ главного врача МУЗ "ЦГБ" от 30.11.2005 N 199 "Об организации работы отделения платных услуг". Кроме того, для повышения материальной заинтересованности работников лечебного учреждения в повышении качества предоставляемых платных услуг разработано Положение о премировании работников отделения платных услуг МУЗ "ЦГБ", утвержденное главным врачом учреждения.
Предоставление МУЗ "ЦГБ" платных услуг осуществляется в соответствии с перечнем и тарифами на платные медицинские услуги, утвержденными Постановлением главы администрации г. Коврова от 20.10.2005 N 1435.
Проверка показала, что в проверяемом периоде платные медицинские услуги предоставлялись в условиях доступности информации об оказании бесплатной медицинской помощи, размещенной на стендах при входе в поликлинику МУЗ "ЦГБ", что соответствует требованиям пункта 2.15 "Положения о порядке предоставления населению платных медицинских услуг" (далее - Положение), утвержденного Постановлением N 670.
В соответствии с решением Ковровского городского Совета народных депутатов от 16.04.2003 "Об утверждении порядка установления цен (тарифов) на товары (услуги), оказываемые муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями г. Коврова" цены на платные медицинские услуги, предоставляемые МУЗ "ЦГБ", утверждены протоколом заседания муниципальной тарифной комиссии от 17.10.2005 N 19.
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде расчет себестоимости единицы платной услуги производился по калькуляционным статьям расходов. При этом в состав прямых затрат включались расходы на оплату труда работников, занятых оказанием услуги, начисления на заработную плату, расходы на медикаменты и изделия медицинского назначения, а также расходы на амортизацию оборудования, непосредственно используемого при предоставлении платных медицинских услуг. В соответствии с Методическими рекомендациями по расчету тарифов на медицинские услуги, утвержденными письмом Минздрава Российской Федерации от 26.11.1992 N 19-15/5, коэффициент накладных расходов определялся на основе фактически произведенных расходов лечебного учреждения за год, предшествующий расчетному, как отношение накладных расходов в целом по МУЗ "ЦГБ" к фонду заработной платы медицинских работников учреждения. Проверкой установлено, что коэффициент накладных расходов по состоянию на 01.10.2005 (последняя дата утверждения прейскуранта на платные медицинские услуги) составил 1,161. Уровень рентабельности, заложенный в структуре тарифа на оказание платной услуги, в проверяемом периоде не превышал 25,0%, что соответствует требованиям пункта 2.7 Постановления Губернатора Владимирской области от 10.04.2002 N 185.
Нормативы времени, затрачиваемые врачами и средним медицинским персоналом на оказание медицинских услуг в 2005 году, были определены с учетом нормативов, утвержденных приказом Минздрава Российской Федерации от 02.09.1991 N 132.
С целью дополнения перечня медицинских услуг, оказываемых МУЗ "ЦГБ" за счет бюджетных и иных средств, в лечебном учреждении в соответствии с Законом Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.1992 N 41 организовано предоставление платных медицинских услуг через систему добровольного медицинского страхования (далее - ДМС). В проверяемом периоде в МУЗ "ЦГБ" медицинские услуги в системе ДМС оказывались в соответствии с Положением о добровольном медицинском страховании, регламентирующим порядок предоставления указанных услуг, учет и распределение средств, полученных при их оказании, и на основании договора с медицинскими страховыми организациями, имеющими оформленную в соответствии с требованиями действующего законодательства лицензию, по прейскуранту, согласованному участвующими сторонами. Проверкой установлено, что в 2005 году и I квартале 2006 года МУЗ "ЦГБ" заключено 9 договоров добровольного медицинского страхования со страховыми медицинскими организациями Владимирской области.
Проверкой установлено, что в 2005 году МУЗ "ЦГБ" получено средств от оказания платных медицинских услуг и услуг по добровольному медицинскому страхованию на сумму 6350,0 тыс. руб., или 102,0% от утвержденного плана. При этом доходы от оказания медицинских услуг на платной основе составили около 87%, прочих услуг - около 13%. Проверкой установлено, что взрослой поликлиникой лечебного учреждения в 2005 году оказано 19241 единица платных медицинских услуг. При этом наиболее востребованы были платные услуги по проведению медицинских осмотров (профосмотры, медосмотры для получения права на пользование оружием, оформления выездной визы, предварительные осмотры при поступлении на работу, периодические осмотры в течение трудовой деятельности) и проведение ультразвуковых исследований. От проведения УЗИ-диагностики на платной основе в 2005 году поступило 1828,0 тыс. руб., или порядка 30% всех доходов МУЗ "ЦГБ" от предпринимательской деятельности. При предоставлении платной медицинской помощи в 2005 году в стационаре лечебного учреждения наиболее востребованными были услуги гастроэнтерологического отделения (предоставлено 66 койко-дней, или в 3,4 раза больше плана), неврологического отделения (63 койко-дня, что в 3,2 раза больше плана), урологического отделения (52 койко-дня, план перевыполнен в 2,5 раза), кардиологического отделения (предоставлено 97 койко-дней, или 194,0% от плана), гинекологического отделения (77 койко-дней, или 102,7% от плана).
Следует отметить, что именно в названных отделениях отмечено неисполнение плановых показателей по оказанию бесплатной медицинской помощи, что свидетельствует об искусственной замене бесплатных медицинских услуг платными.
Проверкой установлено, что повышается спрос населения на медицинское обслуживание в палатах повышенной комфортности. Объем средств от указанного вида обслуживания в 2005 году - 745,0 тыс. руб., или около 12,0% от общего объема доходов МУЗ "ЦГБ" от предпринимательской деятельности.
Проверка показала, что за счет средств от оказания платных услуг МУЗ "ЦГБ" в 2005 году произведены расходы в сумме 6106,6 тыс. руб., которые были направлены на уплату налога на прибыль, полное возмещение прямых затрат, накладных расходов пропорционально удельному весу заработанных средств от оказания платных медицинских услуг в общей сумме доходов учреждения, а также на производственное и социальное развитие лечебного учреждения. Расходование средств, заработанных при предоставлении платных медицинских услуг, осуществлялось МУЗ "ЦГБ" в соответствии с утвержденной сметой и Положением об отделении платных услуг и Положением о добровольном медицинском страховании. Сведения об исполнении сметы расходов, осуществляемых за счет доходов, полученных от оказания платных услуг за 2005 год, приведены в таблице N 5.
Таблица N 5
тыс. руб.
| План на 2005 год | Кассовое исполнение | % исполнения | |
| Доходы - всего | 6233,0 | 6350,7 | 101,9 |
| Расходы - всего, | 6233,0 | 6106,6 | 96,7 |
| в том числе направлено: | |||
| - на уплату налогов; | - | 178,3 | - |
| - на оплату труда с начислениями; | 3259,0 | 3205,4 | 98,4 |
| - на приобретение услуг связи; | 40,0 | 33,9 | 84,8 |
| - на оплату коммунальных услуг; | 688,0 | 661,9 | 96,2 |
| - на услуги по содержанию имущества; | 863,0 | 694,1 | 80,4 |
| - прочие услуги; | 130,0 | 112,9 | 86,8 |
| - прочие расходы; | 50,0 | 41,6 | 83,2 |
| - увеличение стоимости основных средств; | 451,0 | 431,4 | 95,7 |
| - увеличение стоимости материальных запасов. | 752,0 | 747,1 | 99,3 |
На основании данных, приведенных в таблице N 5, расходы произведены в пределах утвержденных плановых назначений. Однако в нарушение Постановления Губернатора Владимирской области от 10.04.2002 N 185 и Постановления главы г. Коврова от 30.03.2005 N 703 "Об утверждении положения об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения г. Коврова" на заработную плату с начислениями направлено 3205,4 тыс. руб., что составляет 50,5% заработанных средств. Таким образом, сумма средств, излишне направленных на оплату труда работников лечебного учреждения при оказании ими платных медицинских услуг, за 2005 год составила 30,0 тыс. руб. Начисление заработной платы специалистам, занятым оказанием платных медицинских услуг, производилось бухгалтерией МУЗ "ЦГБ" в соответствии с Положением о премировании работников с учетом объема оказанных платных услуг и расходов на оплату труда, заложенных в структуре тарифа платной услуги. Размер премирования был утвержден приказом главного врача МУЗ "ЦГБ" от 02.02.2005 N 13. Размер доплат административно-хозяйственному и управленческому персоналу установлен Положением об отделении платных медицинских услуг и Положением о добровольном медицинском страховании. Средний размер доплат в месяц за счет средств от оказания платных медицинских услуг в 2005 году составил главному врачу лечебного учреждения - 6481,0 руб., главному бухгалтеру, заместителю главного врача по экономическим вопросам - 5799,0 руб.
Оказание платных услуг и привлечение дополнительных источников финансирования позволило направить в 2005 году на производственное развитие учреждения более 430,0 тыс. руб., в том числе на приобретение дорогостоящего медицинского оборудования (комплекс "Кардиотехника-4") на 141,9 тыс. руб., закупку медицинских аппаратов для физиотерапевтического отделения - 97,0 тыс. руб., на оборудование палат повышенной комфортности - 167,0 тыс. руб.
Проверка показала, что в проверяемом периоде оплата за предоставленные платные услуги в МУЗ "ЦГБ" производилась на основании договора с пациентом и квитанции, являющейся бланком строгой отчетности, что соответствует требованиям пункта 2.11 "Положения о порядке предоставления населению платных медицинских услуг", утвержденного Постановлением N 670.
Проверкой установлено, что в 1 квартале 2006 года МУЗ "ЦГБ" объем доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, составил 1670,5 тыс. руб., или 73,5% от утвержденных плановых назначений. Кассовые расходы за указанный период произведены в сумме 1344,3 тыс. руб., в том числе на заработную плату с начислениями сотрудников, занятых оказанием платных услуг, - 476,4 тыс. руб., или 28,5% от общего объема заработанных средств; на приобретение основных средств и материальных запасов - 418,0 тыс. руб., или 25,0% от общего объема полученных доходов; на приобретение услуг (услуги связи, коммунальные услуги, услуги по содержанию имущества, ремонт кабинетов) - 388,3 тыс. руб., или 23,2% от общего объема полученных доходов; на уплату налога на прибыль - 61,6 тыс. руб., или 3,7% от общего объема полученных доходов. Следует отметить, что все расходы произведены в пределах утвержденных плановых ассигнований и фактически полученных доходов.
Проверкой установлено, что, несмотря на неисполнение в 1 квартале 2006 года плана по предоставлению платных медицинских услуг, главным врачом МУЗ "ЦГБ" Биневским С.И. с согласования отдела здравоохранения г. Коврова и Ковровского района немотивированно на сумму 150,0 тыс. руб. были увеличены утвержденные ассигнования на 2006 год в целом, в том числе на I квартал - на 280,0 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение лимитов бюджетных обязательств после истечения срока их действия без наличия финансового обеспечения, что является нарушением требований статей 224, 228 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Проверкой установлено, что в соответствии с решением Ковровского городского Совета народных депутатов от 29.12.2004 N 285 "О бюджете г. Коврова на 2005 год" доходы от сдачи в аренду муниципального имущества в полном объеме перечисляются в городской бюджет. Таким образом, объем средств, предусмотренный договорами аренды площадей, находящихся на балансе МУЗ "ЦГБ", направлялся арендаторами на расчетный счет финансового управления администрации г. Коврова и не являлся дополнительным источником доходов для лечебного учреждения. При этом договорами аренды имущества предусмотрено, что арендаторы самостоятельно оплачивают коммунальные услуги путем заключения договоров с поставщиками коммунальных услуг. Однако проверкой установлено, что механизм возмещения расходов на оплату электрической энергии арендаторами администрацией города не разработан. Так для заключения договора с ОАО "Владимирские коммунальные системы" арендаторам необходимо предоставить перечень из 11 документов, в том числе технические условия на установку узлов учета, которые энергоснабжающей организацией арендаторам не выдаются. Кроме того, в соответствии с требованиями арендаторам, в штате которых работает 1 человек, необходимо содержать еще специалиста, ответственного за электрохозяйство. В результате МУЗ "ЦГБ" несет дополнительную финансовую нагрузку и изыскивает пути возмещения затрат через систему спонсорской помощи и пожертвований.
Проверка показала, что доходы МУЗ "ЦГБ" от целевых поступлений в 2005 году составили 7082,4 тыс. руб., в том числе на приобретение медикаментов, диализаторов, сыворотки, плазмы для отделения гемодиализа - 6171,8 тыс. руб.; на заработную плату с начислениями - 567,9 тыс. руб.; на приобретение услуг - по целевому назначению.
В соответствии с приказом N 70н и Постановлением Губернатора Владимирской области от 10.04.2002 N 185 бухгалтерский учет средств, полученных от предоставления платных услуг, ведется раздельно по основной деятельности и по результатам предоставления платных услуг. Учетная политика МУЗ "ЦГБ" утверждена приказом главного врача лечебного учреждения от 31.12.2004 N 238, что соответствует требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129 "О бухгалтерском учете", и определяет порядок учета и контроля за использованием средств в целом по учреждению и в том числе за счет средств внебюджетных источников.
4.Анализ рационального расходования бюджетных средств при осуществлении МУЗ "ЦГБ" закупок товаров и услуг для нужд учреждения
Проверкой установлено, что в 2005 году закупки товаров, работ и услуг для нужд МУЗ "ЦГБ", финансируемых за счет средств муниципального бюджета, производились на основании Положения о муниципальном заказе в городе Коврове (далее - Положение), утвержденного решением Ковровского городского Совета народных депутатов. Для планирования и координации деятельности органов местного самоуправления по формированию и реализации муниципального заказа в г. Коврове создан контрольно-координационный совет (далее - ККС), действующий на основании утвержденного Положения о ККС.
Муниципальный заказ МУЗ "ЦГБ" на 2005 год был сформирован по 180 позициям на общую сумму 44650,0 тыс. руб., в том числе:
- товары группы А (перевязочные материалы и средства гигиены, верхняя одежда, постельные принадлежности, обувь, лечебно-профилактические препараты, дезинфекционные средства, услуги) - на сумму 20807,0 тыс. руб., или 46,6% от общей суммы муниципального заказа;
- товары группы Б (автозапчасти, горюче-смазочные материалы, ремонтно-строительные работы) - на общую сумму 19362,0 тыс. руб., или 43,4% от общей стоимости муниципального заказа;
- товары группы В (продукты питания) - на общую сумму 950,0 тыс. руб., или 2,1% от общей стоимости муниципального заказа;
- товары, не вошедшие в группы А, Б и В (канцелярские товары, мебель, расходы на обучение персонала, расходы на благоустройство территории и прочие расходы), - на общую сумму 3531,0 тыс. руб., или 7,9% от общей стоимости муниципального заказа.
В соответствии с Положением закупки продукции для муниципальных нужд в 2005 году осуществлялись следующими способами:
- проведение открытого конкурса с заключением муниципального контракта в случаях, когда сумма закупок для муниципальных нужд превышала 2000 минимальных размеров оплаты труда;
- проведение мониторинга цен в случаях, когда сумма закупок для муниципальных нужд не превышала 2000 минимальных размеров оплаты труда;
- закупка у единственного источника в случаях, предусмотренных Положением, и только на основании решения ККС.
Общий объем закупок МУЗ "ЦГБ" в 2005 году за счет всех источников финансирования составил 69396,8 тыс. руб. Сведения о фактически произведенных в 2005 году закупках товаров и услуг представлены в таблице N 6.
Таблица N 6
тыс. руб.
| Наименование групп расходов | Израсходовано, всего | В том числе | ||||
| за счет средств бюджета | из них | за счет средств ОМС | за счет средств от предпринимательской деятельности | % бюджетных закупок в общем объеме | ||
| в рамках муниципального заказа | ||||||
| Продукты питания | 7789,1 | 818,0 | 818,0 | 6952,7 | 18,4 | 10,5 |
| Медикаменты | 20553,2 | 1664,2 | 1664,2 | 18208,5 | 680,4 | 8,1 |
| Мягкий инвентарь | 1173,2 | 223,2 | 223,2 | 935,4 | 14,6 | 19,1 |
| Услуги | 34142,4 | 31763,1 | 31763,1 | 981,2 | 1398,1 | 93,0 |
| Оборудование | 1116,6 | 699,8 | 699,8 | 0,0 | 416,9 | 62,7 |
| Текущий ремонт | 2151,5 | 2046,8 | 2046,8 | 0,0 | 104,7 | 95,1 |
| Горюче-смазочные материалы | 525,3 | 525,3 | 525,3 | 0,0 | 0,0 | 48,0 |
| Прочие | 1945,5 | 1897,3 | 1897,3 | 0,0 | 48,2 | 97,5 |
| ИТОГО: | 69396,8 | 39637,7 | 39637,7 | 27077,8 | 2681,3 | 57,1 |
Таким образом, в 2005 году объем закупок за счет средств муниципального бюджета составил 39637,7 тыс. руб., или 57,1% от общего объема закупок, в том числе:
- проведение текущего ремонта - 95,1% от общего объема закупок;
- оказание услуг различного характера - 93,0% от общего объема закупок;
- приобретение оборудования - 62,7% от общего объема закупок;
- приобретение горюче-смазочных материалов - 48,0% от общего объема закупок.
Проверка показала, что в 2005 году основной объем муниципального заказа - 56,2%, или 22271,5 тыс. руб. - размещен через закупки у единственного источника, о чем представлены решения контрольно-координационного совета.
Проверка показала, что в 2005 году бюджетные закупки МУЗ "ЦГБ" в полном объеме проведены в рамках муниципального заказа с ведением реестра закупок, что соответствует требованиям ст. 72 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Экономия бюджетных средств при этом составила 5012,3 тыс. руб., или 11,2% от первоначальной суммы муниципального заказа.
Объем закупок за счет средств обязательного медицинского страхования в 2005 году составил 27077,8 тыс. руб., или 39,0% от общего объема закупок, за счет средств от предпринимательской деятельности - 2681,3 тыс. руб., или 3,9% от общего объема закупок.
Муниципальный заказ МУЗ "ЦГБ" на 2006 год был сформирован на основании Постановления главы администрации города Коврова Владимирской области от 12.10.2005 N 1387 "О формировании муниципального заказа на 2006 год" в сумме 44443,0 тыс. руб., или 99,5% к уровню 2005 года, в том числе:
- товары группы А (перевязочные материалы и средства гигиены, верхняя одежда, постельные принадлежности, обувь, лечебно-профилактические препараты, дезинфекционные средства, услуги, продукты питания) - 4307,0 тыс. руб., или 9,7% от общей суммы муниципального заказа;
- товары группы Б (текущий ремонт, ландшафтные работы) - 2161,2 тыс. руб., или 4,9% от общей стоимости муниципального заказа;
- товары группы В (услуги) - 37974,8 тыс. руб., или 85,4% от общей стоимости муниципального заказа;
- товары, не вошедшие в группы А, Б и В (канцелярские товары, мебель, расходы на обучение персонала, расходы на благоустройство территории и прочие расходы), - на общую сумму 3531,0 тыс. руб., или 7,9% от общей стоимости муниципального заказа.
Проверка показала, что общий объем закупок МУЗ "ЦГБ" в I квартале 2006 года за счет всех источников финансирования составил 16783,3 тыс. руб. Сведения о фактически произведенных в I квартале 2006 года закупках товаров и услуг представлены в таблице N 7.
Таблица N 7
тыс. руб.
| Наименование групп расходов | Израсходовано, всего | В том числе | ||||
| за счет средств бюджета | из них | за счет средств ОМС | за счет средств от предпринимательской деятельности | % бюджетных закупок в общем объеме | ||
| в рамках муниципального заказа | ||||||
| Продукты питания | 2085,7 | 146,1 | 146,1 | 1926,9 | 12,6 | 7,0 |
| Медикаменты | 3952,2 | 200,6 | 200,6 | 3471,3 | 280,3 | 5,1 |
| Мягкий инвентарь | 195,8 | 27,6 | 27,6 | 156,5 | 11,7 | 14,1 |
| Услуги | 9635,0 | 8894,8 | 8894,8 | 351,9 | 388,3 | 92,3 |
| Оборудование | 397,7 | 294,0 | 294,0 | 0,0 | 103,7 | 73,9 |
| Текущий ремонт | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Горюче-смазочные материалы | 142,8 | 142,8 | 142,8 | 0,0 | 0,0 | 100,0 |
| Прочие | 374,1 | 364,5 | 364,5 | 0,0 | 9,7 | 97,4 |
| ИТОГО: | 16783,3 | 10070,4 | 10070,4 | 5906,6 | 806,3 | 60,0 |
Таким образом, в 1 квартале 2006 года объем закупок за счет средств муниципального бюджета составил 10070,4 тыс. руб., или 60,0% от общего объема закупок, в том числе:
- приобретение горюче-смазочных материалов - 100,0% от общего объема закупок;
- оказание услуг различного характера - 92,3% от общего объема закупок;
- приобретение оборудования - 73,9% от общего объема закупок.
Экономия бюджетных средств за 1 квартал 2006 года составила 1476,6 тыс. руб., или 12,8% от первоначальной суммы муниципального заказа на 1 квартал.
Объем закупок за счет средств обязательного медицинского страхования в I квартале 2006 года составил 5906,6 тыс. руб., или 35,2% от общего объема закупок, за счет средств от предпринимательской деятельности - 806,3 тыс. руб., или 4,8% от общего объема закупок.
5.Анализ использования государственных средств, поступивших в рамках реализации приоритетного национального проекта
"Здоровье"
С 01.01.2006 МУЗ "ЦГБ" участвует в реализации приоритетного национального проекта "Здоровье" по следующим направлениям:
1.Оказание медицинской помощи женщинам в период беременности на основании родового сертификата.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2005 N 852 "О порядке финансирования в 2006 году расходов по оплате услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов" определен размер оплаты услуг, порядок финансирования расходов, связанных с оплатой услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, за счет средств, перечисляемых Фонду социального страхования на эти цели из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, условия оплаты услуг.
В ходе проверки установлено, что в целях установления механизма и порядка выплаты целевых средств руководством МУЗ "ЦГБ" разработано Положение об оплате услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности (далее - Положение), утвержденное заведующим городским отделом здравоохранения администрации г. Коврова и Ковровского района. В январе - феврале 2006 года оплата указанных услуг осуществлялась на основании талонов родового сертификата в размере 2,0 тыс. руб., выписанного женщине, вставшей на учет с 30 недель беременности по договору, заключенному между МУЗ "ЦГБ" и Фондом социального страхования. При этом 60,0% от общей суммы средств направлялось на оплату труда исполнителям услуг, что соответствует требованиям федерального законодательства (47,54% - непосредственно на заработную плату, 12,46% - начисления на оплату труда). Проверка показала, что в учреждении принят стандарт обследования беременной в течение 12 недель, устанавливающий нагрузку всех категорий медицинского персонала в ходе обеспечения указанного стандарта. Учет предоставления беременным медицинских услуг ведется персонифицированно по каждому родовому сертификату в разрезе врачебного и медицинского персонала. Всего за период январь - февраль 2006 года в женской консультации МУЗ "ЦГБ" предоставлены медицинские услуги по 79 родовым сертификатам. Объем средств, перечисленных Государственным учреждением "Владимирское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации" в МУЗ "ЦГБ" на основании договора с от 12.01.2006 N 32, составил 158,0 тыс. руб., из них на оплату труда с начислениями израсходовано 91,9 тыс. руб., или 58,2% от общей суммы. Средняя заработная плата врачебного персонала при оказании данных услуг составила 5954,8 руб., медсестер - 4720,2 руб. Остаток целевых средств на момент проведения проверки (18.04.2006) составил 66,1 тыс. руб.
2.Выполнение государственных заданий по оказанию дополнительной медицинской помощи участковыми врачами-терапевтами, врачами-педиатрами, врачами общей практики (семейными врачами) и участковыми медицинскими сестрами указанных категорий участковых врачей.
Финансовое обеспечение указанного вида расходов осуществляется в соответствии с "Правилами предоставления в 2006 году субвенций из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования территориальным фондам обязательного медицинского страхования на финансирование выполнения учреждениями здравоохранения муниципальных образований (а при их отсутствии - соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи" (далее - Правила), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2005 N 851, на основании договора с Владимирским областным фондом обязательного медицинского страхования от 10.01.2006 N 85. Проверкой установлено, что в соответствии с Правилами в МУЗ "ЦГБ" сформирован реестр медицинских работников в количестве 3 участковых врачей-терапевтов и 3 участковых медицинских сестер врачей-терапевтов, 5 участковых врачей-педиатров и 5 участковых медицинских сестер врачей-педиатров, включенных в Федеральный регистр медицинских работников. Средняя нагрузка участковых врачей-терапевтов - 1715 человек на участке, участковых врачей-педиатров - 846 человек. Проверкой установлено, что за период январь - март 2006 года исходя из фактически отработанного времени врачам и медсестрам указанной категории в МУЗ "ЦГБ" начислено 339,5 тыс. руб., из них удержано:
- подоходный налог - 44,1 тыс. руб. (13,0% от начисленной суммы);
- профсоюзные взносы - 2,4 тыс. руб. (0,7% от начисленной суммы).
Таким образом, сумма к выдаче составила 293,0 тыс. руб. Средняя заработная плата за март 2006 года указанной категории медицинских работников в расчет на 1 человека составила: врачебный персонал - 8525,2 руб., медицинские сестры - 4220,8 руб.
3.Обеспечение амбулаторно-поликлинических учреждений диагностическим оборудованием для организации первичной медико-санитарной помощи.
Перечень указанного оборудования в количестве 12 наименований, приобретаемого в 2006 году за счет средств федерального бюджета в порядке организации централизованных закупок, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 N 867 (далее - Перечень). Проверка показала, что в декабре 2005 года МУЗ "ЦГБ" была подготовлена и направлена в городской отдел здравоохранения информация о наличии и состоянии диагностического оборудования учреждения для оформления заявки в рамках реализации национального проекта "Здоровье". Следует отметить, что из 35 единиц оборудования, входящего в Перечень и имеющегося в распоряжении МУЗ "ЦГБ", 27 единиц, или 77,1%, имеют износ 100,0%. Проверкой установлено, что учреждением была сформирована потребность в оборудовании, сведения о потребном количестве диагностического оборудования представлены в таблице N 8.
Таблица N 8
| Наименование оборудования | Потребность МУЗ "ЦГБ" в оборудовании (в соответствии с Перечнем), единиц оборудования | Количество единиц оборудования, направляемого в МУЗ "ЦГБ" в рамках реализации проекта "Здоровье" | % покрытия потребности МУЗ "ЦГБ" в диагностическом оборудовании |
| Аппарат рентгенографический на 2 рабочих места | 2 | 1 | 50,0 |
| Аппарат флюорографический стационарный цифровой | 1 | 0 | 0,0 |
| Аппарат УЗИ стационарный цветной с 3 датчиками | 2 | 1 | 50,0 |
| Аппарат переносной для ультразвукового исследования с 3 датчиками | 1 | 1 | 100,0 |
| Гистероскоп | 1 | 1 | 100,0 |
| Эзофагогастродуоденоскоп | 1 | 1 | 100,0 |
| Аппарат ЭКГ 6-канальный | 2 | 1 | 50,0 |
| Комплект лабораторного оборудования | 2 | 1 | 50,0 |
| ВСЕГО: | 12 | 7 | 58,3 |
Таким образом, за счет централизованных закупок в рамках национального проекта "Здоровье" планируется получение 7 единиц оборудования, то есть фактическая потребность учреждения в диагностическом оборудовании будет обеспечена только на 58,3%. На момент проведения проверки (18.04.2006) поставка диагностического оборудования не осуществлялась.
Выводы.
Муниципальным учреждением здравоохранения "Центральная городская больница" (далее - МУЗ "ЦГБ") в 2005 году на оказание бесплатной медицинской помощи было использовано 126695,4 тыс. руб., в том числе средства бюджета г. Коврова - 48573,2 тыс. руб. (37,9% от общего объема средств), средства обязательного медицинского страхования - 78122,2 тыс. руб. (62,1%). В целом объемные показатели предоставления медицинской помощи против плана исполнены по стационарной помощи на 95,7%, по амбулаторно-поликлинической помощи - на 90,7%, по стационарозамещающей помощи - на 138,6%.
Следует отметить, что в соответствии с планируемой реструктуризацией коечной мощности администрацией лечебно-профилактического учреждения в 2005 году были осуществлены последовательные действия по сокращению к 2006 году коечного фонда в пределах утвержденных больнице заданий по обеспечению государственных гарантий оказания населению Владимирской области бесплатной медицинской, что привело к экономии средств муниципального бюджета. Так за счет сокращения 43 круглосуточных стационарных коек в различных отделениях и 97 штатных ставок медицинского и обслуживающего персонала экономия бюджетных средств оценочно составила более 20 млн. руб. Муниципальный бюджет с 2006 года финансирует патологоанатомическое отделение, отделение переливания крови и отделение гемодиализа.
При проверке установлено, что смета учреждения на 2005 год была рассчитана на основании лимитов на потребление топливно-энергетических ресурсов (утверждены Постановлением главы администрации г. Коврова от 30.12.2004 N 1852), доведенных администрацией г. Коврова. Проверка показала, что в результате реструктуризации был освобожден инфекционный корпус детского отделения, а в оставшихся корпусах установлены счетчики на водопотребление. В результате доведенный администрацией г. Коврова лимит на потребление электроэнергии исполнен в объеме 65%, по тепловой энергии на 82,0%, по водоснабжению на 72,2%, что привело к экономии средств муниципального бюджета в данном лечебном учреждении в объеме 6351 тыс. руб. Кредиторская задолженность не допущена.
Объем средств, поступивших от оказания платных медицинских услуг, в 2005 году составил 6350,7 тыс. руб. (4,8% от общего объема поступивших средств), что ниже среднеобластного уровня (10,5%) более чем в два раза. Поступившие от оказания платных услуг средства были использованы на укрепление материально-технической базы, производственное и социальное развитие учреждения. Повышается спрос населения на медицинское обслуживание в палатах повышенной комфортности, от предоставления которых получено в 2005 году 745 тыс. руб., или около 12% всех доходов учреждения по предпринимательской деятельности.
Оказание платных услуг и привлечение дополнительных источников финансирования позволило в 2005 году направить на производственное развитие учреждения более 430,0 тыс. руб., в том числе на приобретение дорогостоящего медицинского оборудования (комплекс "Кардиотехника-4") - 141,9 тыс. руб., закупку четырех медицинских аппаратов для физиотерапевтического отделения - 97,0 тыс. руб., на оборудование палат повышенной комфортности - 167,0 тыс. руб.
В I квартале 2006 года плановые показатели по предоставлению платных медицинских услуг МУ "ЦГБ" были исполнены на 73,5%. Однако главным врачом учреждения Биневским С.И. немотивированно на сумму 150,0 тыс. руб. были увеличены ассигнования на 2006 год в целом, в том числе на I квартал - на 280,0 тыс. руб., что повлекло за собой увеличение лимитов бюджетных обязательств после истечения срока их действия без наличия финансового обеспечения, что является нарушением требований статей 224, 228 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
При проведении проверки установлено, что в проверяемом периоде (2005 - I квартал 2006 года) в должности главного врача МУЗ "ЦГБ" работал Кудрявцев Р.Н. Однако на период его болезни с 5 апреля 2006 года распоряжением главы муниципального образования г. Ковров на должность главного врача временно принят Биневский С.И. При этом установлено, что срочный трудовой договор N 18 от 05.04.2006 между администрацией г. Коврова в лице главы муниципального образования г. Ковров Табацковой И.В. и Биневским С.И. заключен с нарушением действующего законодательства. Так Биневский С.И. был назначен на должность главного врача в отсутствие документально (сертификатом) подтвержденной квалификационной категории по специальности "Организация здравоохранения и общественное здоровье", что является нарушением приказа Минздрава от 27.08.1999 N 337, а также п. 5.2 Устава МУЗ "ЦГБ". Проверкой также установлено, что в нарушение п. 3 и п. 7 Правил допуска лиц к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами (утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 N 892) в срочном трудовом договоре не оговорены взаимные обязательства администрации и лица, связанные с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а трудовой договор с С.И. Биневским подписан в отсутствие заключения специально уполномоченных органов о возможности допуска вновь назначенного должностного лица к работе с наркотическими средствами и психотропными веществами.
Проверка использования имущественного комплекса МУ "ЦГБ" показала следующее. В соответствии с Планом приватизации, утвержденным распоряжением председателя комитета по управлению государственным имуществом Владимирской области от 01.10.1992 N 332, имущественный комплекс больницы как объект социально-культурного назначения передан в муниципальную собственность. Кроме того, по решению Ковровского городского Совета народных депутатов от 25.12.2002 N 233 в муниципальную собственность на безвозмездной основе от ОАО "Завод им. Дегтярева" (ОАО "Завод им. Дегтярева" до 2003 был балансодержателем имущественного комплекса преобразованной в МУЗ "ЦГБ" медико-санитарной части ОАО "ЗиД") приняты нежилые здания, внешние инженерные коммуникации, движимое имущество лечебно-профилактического учреждения. Однако названное решение Совета предусматривало приемку в муниципальную собственность объектов недвижимого имущества не в полном объеме, что является нарушением Постановления Правительства Российской Федерации от 07.03.1995 N 235 "О порядке передачи объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения федеральной собственности в государственную собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность". В целях реализации названного решения Совета по актам приемки-передачи главой администрации г. Коврова принят в муниципальную собственность комплекс, не включающий в себя часть площадей (587,2 кв. м) в составе лечебных корпусов больницы.
Лечебные корпуса больницы были определены в оперативное управление МУ "ЦГБ". Передача с баланса ОАО "Завод им. Дегтярева" на баланс МУ "ЦГБ" имущественного комплекса больницы общей площадью 43490,5 кв. м балансовой стоимостью 97298,7 тыс. руб. осуществлена в том объеме, который по решению Ковровского городского Совета народных депутатов от 25.12.2002 N 233 принят в муниципальную собственность, то есть без включения в себя части помещений больницы общей площадью 587,2 кв. м. Однако разделение единого объекта является нарушением п. 19 ч. 3 приказа Минфина РФ "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" от 26.08.2004 N 70н, так как единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
Поскольку в муниципальную собственность не были переданы помещения общей площадью 587,2 кв. м, муниципальный бюджет ежегодно нес потери в части непоступления арендной платы, в том числе только за 2005 год оценочно в сумме 400,0 тыс. руб.
Проверкой подтверждено, что данные площади (587,2 кв. м) отражены в балансовом учете ОАО "Завод им. Дегтярева" и в соответствии с двухсторонними договорами сданы в аренду ООО "АРТО", осуществляющему аварийный и текущий ремонт инженерных систем оборудования, ремонт нестандартного оборудования, озеленение и благоустройство территории комплекса больницы в рамках муниципального заказа, в соответствии с протоколом заседания контрольно-координационного совета г. Коврова.
В рамках реализации национального проекта "Здоровье" в 2006 году в МУ "ЦГБ" планируется поставка 7 единиц оборудования по перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 N 867. При этом фактическая потребность учреждения в диагностическом оборудовании будет обеспечена только на 58,3%.
С учетом изложенного коллегия Счетной палаты сочла целесообразным рекомендовать:
1.Администрации г. Коврова в целях сохранения имущественного комплекса МУЗ "ЦГБ" и во исполнение требований Постановления Правительства Российской Федерации от 07.03.1995 N 235 принять меры к оформлению документов по передаче собственности ОАО "ЗиД" в муниципальную собственность с последующей передачей в оперативное управление лечебно-профилактическому учреждению.
2.Муниципальному учреждению здравоохранения "Центральная городская больница":
- в целях полноты удовлетворения потребности учреждения в диагностическом оборудовании уточнить заявку на получение оборудования в рамках реализации приоритетного национального проекта "Здоровье".