Решение от 01.10.2004 г № 13/7
О результатах проведения анализа полноты и своевременности поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за период 2002 — I полугодие 2004 гг
Коллегия Счетной палаты, рассмотрев материалы анализа полноты и своевременности поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за период 2002 - I полугодие 2004 гг., решила:
1.Отчет по результатам проведения анализа полноты и своевременности поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за период 2002 - I полугодие 2004 гг. утвердить.
2.Направить по результатам проведения экспертно-аналитического мероприятия информационные письма Губернатору Владимирской области, в департамент природопользования и охраны окружающей среды администрации Владимирской области, в Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Владимирской области, в органы местного самоуправления.
3.Настоящее решение подлежит опубликованию.
4.Контроль за исполнением настоящего решения возложить на аудитора направления контроля эффективности бюджетного управления социально-экономическим развитием области Рычагова М.Г.
Председатель
Счетной палаты
Владимирской области
В.Д.ЧЕЧЕТКИН
ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ
ПОСТУПЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ И НАЛОГА НА
ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В БЮДЖЕТ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА ПЕРИОД 2002 - I ПОЛУГОДИЕ 2004 ГГ.
Анализ проведен в соответствии со ст. 2, 10 Закона Владимирской области "О Счетной палате Владимирской области" и на основании приказа от 05.07.2004 N 85 и удостоверения на право проведения проверки от 02.07.2004 N 17 аудитором направления контроля эффективности бюджетного управления социально-экономическим развитием области М.Г. Рычаговым и инспектором направления контроля эффективности бюджетного управления социально-экономическим развитием области Д.А. Кулыгиным.
Сроки проведения контрольно-аналитического мероприятия: с 05.07.2004 по 13.08.2004.
Объекты контрольно-аналитического мероприятия:
- департамент природопользования и охраны окружающей среды администрации Владимирской области (далее - Департамент природопользования);
- открытое акционерное общество "Агрострой" (далее - ОАО "Агрострой");
- Государственное унитарное предприятие "Дорожно-строительное управление N 3" (далее - ГУП "ДСУ N 3").
Цели контрольно-аналитического мероприятия:
- оценка исполнения доходной части консолидированного бюджета области за проверяемый период в части поступления налога на добычу полезных ископаемых;
- анализ и оценка факторов, оказывающих влияние на поступление указанных платежей в бюджетную систему области;
- оценка соблюдения действующего законодательства при пользовании недрами с целью добычи полезных ископаемых на территории Владимирской области;
- проверка финансово-хозяйственной деятельности плательщиков налога на добычу полезных ископаемых, а также оценка полноты перечисления хозяйствующими субъектами указанных платежей в бюджет области.
Предмет контрольно-аналитического мероприятия:
- нормативное и правовое обеспечение осуществления бюджетных процедур по теме проверки;
- управленческая деятельность департамента природопользования в качестве организатора конкурсов на право пользование недрами;
- документы, оформляемые на право пользования недрами с целью добычи полезных ископаемых на территории Владимирской области.
Проверяемый период: 2002, 2003 год, I полугодие 2004 года.
Перечень нормативных документов:
1.Налоговый кодекс РФ (II часть, 26 глава).
2.Бюджетный кодекс РФ (глава 6).
3.Федеральные законы:
- от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах".
4.Постановления Правительства РФ:
- от 29.12.2001 N 921 "Об утверждении правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения".
5.Приказы Минфина РФ:
- от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации";
- от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (утратил силу с 01.01.2003);
- от 28.06.2000 N 60н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации" (утратил силу с 01.01.2003);
- от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
6.Приказы Министерства по налогам и сборам РФ:
- от 14.12.2001 N БГ-3-09/551 "О постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых" (утратил силу с 01.01.2004);
- от 02.04.2002 N БГ-3-21/170 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации";
- от 15.07.2002 N БГ-3-21/362 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых" (утратил силу с 1 февраля 2004 года);
- от 13.08.2002 N БГ-3-21/433 "Об утверждении инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых" (утратил силу с 1 февраля 2004 года);
- от 19.08.2002 N БГ-3-21/448 "Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения" (утратил силу с 11 февраля 2004 года);
- от 29.12.2003 N БГ-3-21/727 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и инструкции по ее заполнению";
- от 31.12.2003 N БГ-3-09/731 "Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых";
- от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@ "Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения".
7.Постановление Госгортехнадзора России от 10.12.1998 N 76 "Об утверждении методических указаний по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами".
8.Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 13.11.2000 N 110 "Об утверждении статистического инструментария для организации МПР России статистического наблюдения за запасами полезных ископаемых, геологоразведочными работами и их финансированием, использованием воды и начисленными платежами за загрязнение окружающей среды".
9.Письма Министерства по налогам и сборам РФ:
- от 22.03.2002 N АС-6-21/337 "О направлении методических указаний по осуществлению налогового контроля за налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых";
- от 01.08.2002 N НА-6-21/1153@ "О налоге на добычу полезных ископаемых".
10.Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 N 16 "Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".
11.Законы Владимирской области:
- об областном бюджете на 2002, 2003, 2004 гг. и отчеты об их исполнении;
- от 10.07.2002 N 65-ОЗ "О порядке пользования недрами на территории Владимирской области в целях разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых".
12.Постановления Губернатора (главы администрации) Владимирской области:
- от 29.10.2002 N 535 "О порядке проведения конкурсов на право пользование недрами с целью добычи общераспространенных полезных ископаемых на территории Владимирской области".
Перечень оформленных справок и заключений:
1.Справка по результатам проверки полноты и своевременности поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за период 2002 - I полугодие 2004 гг. ОАО "Агрострой".
2.Справка по результатам проверки полноты и своевременности поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за период 2002 - I полугодие 2004 гг. ГУП "ДСУ N 3".
3.Справка по результатам анализа деятельности департамента природопользования и охраны окружающей среды администрации Владимирской области по обеспечению полноты и своевременности поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за период 2002 - I полугодие 2004 гг.
4.Отчет по результатам проведения контрольно-аналитического мероприятия.
5.Проект решения коллегии Счетной палаты Владимирской области.
6.Проекты информационных писем Губернатору, Законодательному Собранию Владимирской области.
Со справками по результатам проверки ознакомлены руководители проверяемых предприятий.
Использованные методические рекомендации:
- методические рекомендации по проведению тематической проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия для определения его налогоспособности в части обеспечения полноты и своевременности поступления налоговых платежей в областной бюджет;
- методические рекомендации по проведению анализа поступления в областной бюджет конкретного вида налоговых поступлений за определенный период.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на добычу природных ископаемых является федеральным налогом и его взимание осуществляется в соответствии с гл. 26 НК РФ. Соответственно плательщики налога, объект налогообложения, размеры ставок налога, виды льгот и сроки уплаты устанавливаются законодательными актами Российской Федерации, при этом какие-либо изменения налоговых норм могут быть произведены только посредством внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство. Как и все федеральные налоги, налог на добычу полезных ископаемых относится к общеобязательным и подлежит взиманию на всей территории РФ.
Необходимо отметить, что с принятием указанной главы 26 НК РФ с 01.01.2002 налогом на добычу природных ископаемых были заменены платежи при добыче полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Также существенно изменился порядок определения налоговой базы по ресурсным платежам. В соответствии со статьей 39 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" до 1 января 2002 года налоговая база по платежам за пользование природными ресурсами исчислялась либо по ценам реализации добытого полезного ископаемого, либо по себестоимости первого товарного продукта с учетом рентабельности предприятия. Согласно пункту 2 статьи 338 главы 26 НК РФ, налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. В соответствии с пунктом 1 статьи 340 НК РФ оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов, исходя из:
- сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
- сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
В целях реализации регулирующей функции налога на добычу природных ископаемых его поступление осуществляется в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной согласно бюджетному законодательству, а именно ст. 48 Бюджетного кодекса РФ. Так сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых), распределяется следующим образом:
- 40 процентов от суммы налога - в доход федерального бюджета;
- 60 процентов от суммы налога - в доход бюджета субъекта Российской Федерации.
При добыче общераспространенных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате в доход бюджетов субъектов Российской Федерации. В соответствии с законами Владимирской области об областном бюджете вся сумма налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых поступает в местные бюджеты по месту добычи данных полезных ископаемых.
На территории Владимирской области основная группа месторождений полезных ископаемых представлена общераспространенными ископаемыми: карьерами нерудных стройматериалов, обеспечивающих производство керамического и силикатного кирпича, щебня, песка, керамзита, доломитовой и известковой муки для местных нужд. Вторая группа месторождений представлена торфоразработками. Добываемый торф используется в первую очередь как органическое удобрение и все более ограниченно в качестве топлива. Третья, самая малочисленная группа, - месторождения необщераспространенных полезных ископаемых (стекольных и формовочных глин).
В соответствии со ст. 1 Закона Владимирской области от 10.07.2002 N 65-ОЗ "О порядке пользования недрами на территории Владимирской области в целях разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых" в перечень общераспространенных полезных ископаемых входят: 1) галька, 2) глина, 3) гравий, 4) доломит, 5) известняк, 6) песок, 7) суглинок, 8) торф, 9) сапропель.
АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ
ПРИРОДНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В БЮДЖЕТ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
Данные о динамике поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджет Владимирской области за 2002 - I полугодие 2004 гг., их доля в платежах за пользование природными ресурсами представлены в приложении N 1.
Доля налога на добычу природных ископаемых в общей сумме платежей за пользование природными ресурсами за исследуемый период в основном остается неизменной - в пределах 2% (2,4% - 2002 г., 1,9% - I полугодие 2004 года). В 2003 году в бюджет области поступило 11195 тыс. руб. налога на добычу природных ископаемых, что на 41,7% больше, чем в 2002 году. За I полугодие 2004 года поступление налога на добычу природных ископаемых снизилось на 14,2% по сравнению с аналогичным периодом 2003 года. Плановые назначения текущего года сформированы с превышением фактически достигнутого уровня 2003 года на 6,3%, а уровня 2002 года - на 50,6%. В исследуемом периоде плановые назначения по поступлению указанного налога в основном выполнялись (2002 г. - 105,9%, 2003 г. - 96,7%).
Данные о динамике поступления налога на добычу полезных ископаемых в бюджеты муниципальных образований Владимирской области за 2002 - I полугодие 2004 года приведены в приложении N 2. Наибольшая доля поступлений данного налога по итогам 2003 года приходится на бюджеты округа Вязники (10%), Ковровского (43,4%) и Судогодского (12,7%) районов. На неисполнение плановых назначений по поступлениям в консолидированный бюджет области в 2003 году налога на добычу полезных ископаемых особое влияние оказало неисполнение плановых показателей в Гусь-Хрустальном, Камешковском и Селивановском районах.
Данные о недоимке по налогу на добычу полезных ископаемых в местные бюджеты по состоянию на 01.07.2004 (по сведениям, предоставленным органами местного самоуправления) приведены в таблице N 1.
Таблица N 1
тыс. руб.
Наименование территории | Наименование плательщика | Сумма задолженности |
Округа | ||
Александров | КООП "Сто услуг" | 17 |
ЗАО "Энергия" | ||
Кольчугино | СПК "Заря" | 5 |
Районы | ||
Ковровский | ЗАО "Ст-з/д "Красный маяк" | 9,7 |
ЗАО "Керамика" | 10,7 | |
Меленковский | Кооператив "Торфодобытчик" | 12 |
Петушинский | ОАО "Покровский" | 6,5 |
Селивановский | ОАО "Костенецкий карьер" | 122 |
Юрьев-Польский | ООО "Маяк", г. Кольчугино | 110 |
Основными причинами образования задолженности по данным предприятиям являются несвоевременное осуществление платежей, невозможность погашения недоимки прошлых лет в связи с убыточностью деятельности в настоящее время и отсутствие свободных денежных средств.
Необходимо обратить внимание на тот факт, что налог на добычу полезных ископаемых в соответствии с законодательными нормами полностью поступает в местные бюджеты, но главы муниципальных образований не всегда отслеживают полноту предъявления и сбора налога на добычу полезных ископаемых, ссылаясь при этом на нормы НК РФ (ст. 31 и 32), которыми установлено, что учет налогоплательщиков возложен на налоговые органы и соответственно информация в разрезе налогоплательщиков имеется только в инспекциях федеральной налоговой службы. Данный вывод был подтвержден в ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия. В частности, запросы Счетной палаты о размере задолженности и перечне налогоплательщиков были переправлены в территориальные налоговые инспекции. В ряде случаев инспекциями в предоставлении такой информации было отказано, ссылаясь на налоговую тайну (ст. 102 НК РФ). Однако согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам (письмо от 05.03.2002 N ШС-6-14/252) сведения о задолженности налогоплательщика по налогам и сборам, в т.ч. третьим лицам, к налоговой тайне не относятся. Исходя из норм пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ для осуществления контроля за уплатой налога на добычу полезных ископаемых налоговые органы в установленном порядке должны передавать органам местного самоуправления сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах с указанием недобросовестных налогоплательщиков и сумм задолженности по налогу.
АНАЛИЗ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЕПАРТАМЕНТА ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ ПО
ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГА НА
ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В БЮДЖЕТ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
В соответствии с Положением о департаменте природопользования, утвержденного Постановлением Губернатора Владимирской области от 08.01.2002 N 1 , департамент является органом администрации Владимирской области, уполномоченным на осуществление государственного контроля в области охраны окружающей среды, за исключением объектов хозяйственной и иной деятельности, подлежащих федеральному экологическому контролю. Одной из основных целей деятельности Департамента природопользования является государственное регулирование и определение направлений природопользования, охраны окружающей среды, отношений в области изучения, воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов, взаимодействие с другими органами и организациями в сфере природопользования и охраны окружающей среды на областном уровне. К функциям Департамента природопользования отнесено ведение учета природопользователей, а также участие в пределах своей компетенции в государственном нормировании, квотировании, лимитировании и лицензировании природопользования. Департамент вносит предложения об аннулировании разрешений и лицензий на природопользование в случаях нарушения действующего законодательства.
В целях осуществления контроля за правильностью начисления природопользователями платежей за природные ресурсы и за загрязнение окружающей среды, а также за повышением собираемости в бюджет указанных платежей между Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Владимирской области (далее - УМНС РФ), Главным управлением природных ресурсов Министерства природных ресурсов РФ по Владимирской области (далее - ГУПР) и Департаментом природопользования заключено соглашение от 30.07.2002 б/н. Согласно ему УМНС РФ сообщает ГУПР и Департаменту природопользования сведения о перечислении природных платежей и о предприятиях, систематически нарушающих налоговое законодательство. Департамент природопользования ежегодно сообщает в УМНС РФ сведения об объемах фактически добытых полезных ископаемых в разрезе предприятий и организаций с указанием стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Контроль за своевременным исчислением и внесением платежей за природные ресурсы осуществляет УМНС РФ.
В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия было установлено, что УМНС РФ по Владимирской области в целях реализации указанного соглашения предоставляет ГУПР и Департаменту природопользования данные по предприятиям, имеющим недоимку по платежам за пользование природными ресурсами свыше 100 тыс. руб. Однако они не содержат расшифровки по видам платежей и без указания сумм задолженности. При обращении специалистов Департамента природопользования предоставить более детальную расшифровку, должностные лица УМНС РФ по Владимирской области ссылаются на налоговую тайну. Данное обстоятельство не способствует контролю за повышением собираемости налога на добычу полезных ископаемых.
Следует отметить, что в анализируемом периоде указанными выше организациями не проведено ни одной совместной проверки на добывающих предприятиях области.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" лицензирование видов деятельности, связанной с пользованием участками недр регионального и местного значения, входит в компетенцию органов государственной власти субъектов Российской Федерации в сфере регулирования отношений недропользования на своих территориях. Выдача лицензий на пользование участками недр осуществляется федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальным органом (ГУПР) совместно с органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий. Между уполномоченными на то органами государственной власти и пользователем недр может быть заключен договор, устанавливающий условия пользования таким участком, а также обязательства сторон по выполнению указанного договора.
Согласно данным, предоставленным Владимирским филиалом ФГУ "ТФИ по ЦФО" (Фонд экологической информации), в перечень хозяйствующих субъектов, имеющих лицензии на право пользования участками недр с целью добычи твердых полезных ископаемых на территории Владимирской области, по состоянию на 01.01.2004 включено 80 хозяйствующих субъектов.
В целях регулирования отношений, возникающих при предоставлении и пользовании недрами на территории Владимирской области в целях разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых юридическими лицами и гражданами, был принят Закон Владимирской области "О порядке пользования недрами на территории Владимирской области в целях разработки месторождений общераспространенных полезных ископаемых". В соответствии со ст. 6 указанного Закона право пользования участками недр предоставляется постановлением Губернатора области с текстовыми, графическими и иными приложениями, устанавливающими условия пользования недрами.
Одним из основных оснований получения права пользования участками недр в целях разработки месторождений полезных ископаемых является протокол конкурсной комиссии, оформленный надлежащим образом, по результатам открытого конкурса.
Постановлением Губернатора Владимирской области от 29.10.2002 N 535 утверждено Положение о порядке проведения конкурса на право пользования участками недр и состав конкурсной комиссии. В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия не было выявлено нарушений установленного порядка проведения конкурса. По состоянию на 01.07.2004 перечень хозяйствующих субъектов, которым предоставлено право пользования участками недр постановлениями Губернатора Владимирской области с целью добычи общераспространенных полезных ископаемых, содержит 18 хозяйствующих субъектов. Таким образом, на территории Владимирской области насчитывается 98 хозяйствующих субъектов, осуществляющих добычу твердых полезных ископаемых. С учетом объема поступившего в 2003 году в бюджет области налога на добычу полезных ископаемых на одного недропользователя в среднем приходится по 114,2 тыс. руб.
Следует указать, что на основании предоставленной органами местного самоуправления информации в ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия были выявлены хозяйствующие субъекты, которые не имеют лицензии на право пользования недрами, но осуществляющие налоговые платежи (см. таблицу N 2).
Таблица N 2
Наименование территории | Наименование хозяйствующего субъекта | Примечание |
Округ Муром | ГУП "Муромский кирпичный завод" | 602205, г. Муром, Меленковское шоссе, добыча глины для производства кирпича, площадь участка - 4,5 га |
ФЛ Муромский район водных путей | 602267, г. Муром, ул. Губкина, д. 13, дноочистительные работы с дальнейшей реализацией добытого песка | |
Петушинский район | ОАО "Покровский" | Пос. Нагорный, ул. Горячкина, 2, площадь участка - 3,8 га |
Округ Александров | ЗАО "Энергия" | |
Округ Кольчугино | СПК "Заря" | 601753, с. Давыдовское |
ООО "УКС "Цветмет" | ||
Город Собинка | ДП "Акватория", МУМ ПП ЖКХ г. Собинка, МУП "Сокольники" | С 19.08.96 г., 601204, г. Собинка, ул. Рабочий проспект, д. 9, гидронамыв песка |
Фиксацию и проверку фактов несанкционированной добычи полезных ископаемых осуществляет служба государственного контроля ГУПР. Так в 2003 году зафиксировано четыре таких факта:
- ООО "Стрелец-2", г. Ногинск, осуществлял добычу и реализацию песчаного грунта при отсутствии лицензии на право пользования недрами на месте торфяного месторождения д. Захарово. Составлен протокол об административном правонарушении на сумму 40 тыс. руб., а также предписание о прекращении добычи и реализации добытых полезных ископаемых;
- СПК "Заря", округ Кольчугино, производил добычу песка д. Давыдовское. Составлен протокол об административном правонарушении на сумму 40 тыс. руб., а также предписание о прекращении добычи и реализации добытых полезных ископаемых до оформления лицензии. Из таблицы N 2 следует, что на момент проведения проверки лицензия не оформлена;
- ЗАО "Улыбышево", Судогодский район, производил добычу песчаного грунта д. Гридино, уровень добычи 100 куб. м. Составлен протокол об административном правонарушении на сумму 3 тыс. руб., а также предписание о прекращении добычи полезных ископаемых и об осуществлении рекультивации земель;
- ГУП "Камешковское ДРСУ" в течение весенне-летнего периода 2003 года самовольно использовало карьер д. Тереховицы для добычи песчаного грунта для ремонта и на посыпку автодорог Камешковского района. Составлен протокол об административном правонарушении на сумму 3 тыс. руб., а также предписание о прекращении добычи полезных ископаемых.
За период I полугодия 2004 года зафиксировано два факта несанкционированной добычи полезных ископаемых:
- Гороховецкое ДРСУ - безлицензионная добыча песка в объеме 600 куб. м. Составлен протокол об административном правонарушении на сумму 3 тыс. руб., а также предписание о прекращении добычи полезных ископаемых и об осуществлении рекультивации земель;
- ГУП "Муромский кирпичный завод" - безлицензионная добыча глины для производства кирпича. Составлен протокол об административном правонарушении на сумму 30 тыс. руб., а также предписание о прекращении добычи полезных ископаемых до оформления лицензии. Из таблицы N 2 следует, что на момент проведения проверки лицензия не оформлена.
Информация о несанкционированной добыче природных ископаемых доводилась до налоговых органов, но в дальнейшем не отслеживалась.
Работниками Счетной палаты области совместно с инспектором отдела контроля ГУПР в ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия также была проведена проверка по двум фактам незаконной добычи природных ископаемых в округе Александрове. Так СПК "Слободское" в лице председателя Воробьевой Е.А. в течение двух месяцев (июнь - июль) предоставляло в пользование и реализовывало добытый песок из карьера д. Татьянино ООО "Севремстрой", г. Ярославль, в количестве 4417 куб. м на общую сумму 132,5 тыс. руб., что является нарушением ст. 11 Федерального закона "О недрах". За совершение указанного правонарушения предусмотрено привлечение к ответственности в соответствии со ст. 7.3 КоАП РФ. По результатам проверки инспектором ГУПР составлен протокол об административном правонарушении и о наложении штрафа на директора СПК "Слободское" в сумме 3 тыс. руб., а также выдано предписание о прекращении добычи и реализации песка из карьера до оформления разрешительной документации. Оценочно ущерб для бюджета округа Александрова составил 7,3 тыс. руб. (объем выручки - 132,5 тыс. руб. x налоговую ставку 5,5%). Второй факт не подтвердился.
В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия установлены факты несоблюдения недропользователями условий лицензий, а также прав пользования недрами, предоставляемых постановлениями Губернатора Владимирской области. Так 9 недропользователями, имеющими федеральную лицензию (11,3% от общего числа) не была предоставлена статистическая отчетность за 2003 год по форме 5-гр, а из 18 недропользователей, получивших это право согласно постановлениям Губернатора Владимирской области, только 12 (66,7%) был предоставлен информационный отчет о выполнении условий пользования недрами за 2003 год.
Была проведена оценка соблюдения действующего законодательства при пользовании недрами с целью добычи полезных ископаемых на территории Владимирской области, а также проверка финансово-хозяйственной деятельности двух предприятий - ОАО "Агрострой" и ГУП "ДСУ N 3" как плательщиков налога на добычу полезных ископаемых. Нарушений законодательства о недрах и о налогах и сборах установлено не было. Проверяемые предприятия не имеют задолженности по платежам по налогу на добычу полезных ископаемых.
ВЫВОДЫ
На территории Владимирской области основная группа месторождений полезных ископаемых представлена общераспространенными ископаемыми.
Доля налога на добычу природных ископаемых в общей сумме платежей за пользование природными ресурсами за исследуемый период в основном остается неизменной - в пределах 2% (2,4% - 2002 г., 1,9% - I полугодие 2004 года). В 2003 году в бюджет области поступило 11195 тыс. руб. налога на добычу природных ископаемых, что на 41,7% больше, чем в 2002 году. За I полугодие 2004 года поступление налога на добычу природных ископаемых снизилось на 14,2% по сравнению с аналогичным периодом 2003 года. Наибольшая доля поступлений данного налога по итогам 2003 года приходится на бюджеты округа Вязники (10%), Ковровского (43,4%) и Судогодского (12,7%) районов.
На территории Владимирской области насчитывается 98 хозяйствующих субъектов, осуществляющих добычу твердых полезных ископаемых. С учетом объема поступившего в 2003 году в бюджет области налога на добычу полезных ископаемых на одного недропользователя в среднем приходится по 114,2 тыс. руб.
По состоянию на 01.07.2004 зафиксировано 9 хозяйствующих субъектов, имеющих недоимку по налогу на добычу полезных ископаемых в местные бюджеты в сумме 182,9 тыс. руб.
Контрольно-аналитическое мероприятие показало недостаточную ответственность должностных лиц органов местного самоуправления по контролю за поступлением в местные бюджеты налога на добычу природных ископаемых и по осуществлению мероприятий по применению к неплательщикам налога имеющихся мер воздействия.
В соответствии со ст. 31, 32 части I Налогового кодекса РФ функции учета налоговых платежей возложены на налоговые органы, однако отсутствует практика взаимодействия между районными и городскими отделами природопользования и налоговыми инспекциями по вопросам предоставления информации об основных неплательщиках налога на добычу природных ископаемых, а также о размерах задолженности. Налоговые органы ссылаются при этом на налоговую тайну (ст. 102 НК РФ). Однако согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам (письмо от 05.03.2002 N ШС-6-14/252) сведения о задолженности налогоплательщика по налогам и сборам, в т.ч. третьим лицам, к налоговой тайне не относятся.
Аналогичная ситуация наблюдается и при взаимодействии УМНС РФ по Владимирской области, ГУПР по Владимирской области и департамента природопользования администрации области в рамках заключенного между ними соглашения. УМНС РФ по Владимирской области, ссылаясь на налоговую тайну, предоставляет указанным организациям данные по предприятиям, имеющим недоимку по платежам за пользование природными ресурсами, без расшифровки по видам платежей и без указания сумм задолженности. Данное обстоятельство не способствует контролю за повышением собираемости налога на добычу полезных ископаемых.
Следует отметить, что в анализируемом периоде указанными выше организациями не проведено ни одной совместной проверки на добывающих предприятиях области.
В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия было выявлено семь хозяйствующих субъектов, которые не имеют лицензии на право пользования недрами, но осуществляющих налоговые платежи.
Фиксацию и проверку фактов несанкционированной добычи полезных ископаемых осуществляет служба государственного контроля ГУПР. Так в 2003 году зафиксировано четыре таких факта, в I полугодии 2004 года - два. По каждому выявленному факту составлен протокол об административном правонарушении с наложением определенной суммы штрафа и выдано соответствующее предписание о прекращении добычи и реализации добытых полезных ископаемых. Информация о несанкционированной добыче природных ископаемых доводилась до налоговых органов, но в дальнейшем не отслеживалась.
Работниками Счетной палаты области совместно со специалистами отдела контроля ГУПР в ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия также была проведена проверка по факту незаконной добычи природных ископаемых в округе Александрове. Так СПК "Слободское" в лице председателя Воробьевой Е.А. в течение двух месяцев (июнь - июль) предоставляло в пользование и реализовывало добытый песок из карьера д. Татьянино ООО "Севремстрой", г. Ярославль, в количестве 4417 куб. м на общую сумму 132,5 тыс. руб. По результатам проверки инспектором ГУПР составлен протокол об административном правонарушении и о наложении штрафа на директора СПК "Слободское" в сумме 3 тыс. руб., а также выдано предписание о прекращении добычи и реализации песка из карьера до оформления разрешительной документации. Оценочно ущерб для бюджета округа Александрова составил 7,3 тыс. руб. (объем выручки - 132,5 тыс. руб. x налоговую ставку 5,5%).
В ходе проведения контрольно-аналитического мероприятия установлены факты несоблюдения недропользователями условий лицензий, а также прав пользования недрами, предоставляемых постановлениями Губернатора Владимирской области. Так 9 недропользователями, имеющими федеральную лицензию (11,3% от общего числа) не была предоставлена статистическая отчетность за 2003 год по форме 5-гр, а из 18 недропользователей, получивших это право согласно постановлениям Губернатора Владимирской области, только 12 (66,7%) был предоставлен информационный отчет о выполнении условий пользования недрами за 2003 год.
В ходе проведенной оценки соблюдения действующего законодательства при пользовании недрами с целью добычи полезных ископаемых на территории Владимирской области, а также проверки финансово-хозяйственной деятельности двух предприятий - ОАО "Агрострой" и ГУП "ДСУ N 3" нарушений законодательства о недрах и о налогах и сборах установлено не было.
Предложения.
В целях осуществления контроля за начислением природопользователями налога на добычу полезных ископаемых, а также за соблюдением законодательства об охране и использовании природных ресурсов возможно предложить следующее.
1.Департаменту природопользования администрации Владимирской области:
- разработать план совместных мероприятий с ГУПР по Владимирской области в части контроля законодательства об охране и использовании природных ресурсов, предусматривая в них действия по выявлению и ликвидации фактов несанкционированной добычи полезных ископаемых, а также план совместных проверок с налоговыми органами добывающих предприятий Владимирской области;
- принять меры по выполнению недропользователями условий лицензий, а также прав пользования недрами, предоставляемых постановлениями Губернатора Владимирской области;
- совместно с ГУПР по Владимирской области принять меры по ликвидации фактов безлицензионной добычи природных ископаемых, выявленных в ходе контрольно-аналитического мероприятия.
2.Органам местного самоуправления:
- принять меры по обеспечению надлежащего контроля за поступлением налога на добычу природных ископаемых и за погашением имеющейся задолженности, в т.ч. путем инициирования заключения соглашений о взаимодействии с налоговыми органами;
- принять меры к заключению соглашений с департаментом природопользования администрации области, ГУПР по Владимирской области в части контроля законодательства об охране и использовании природных ресурсов, предусматривая в них действия по выявлению и ликвидации фактов несанкционированной добычи полезных ископаемых.
3.Управлению федеральной налоговой службы по Владимирской области:
- рассмотреть вопрос о заключении в соответствии с действующим законодательством соглашений о взаимодействии с органами местного самоуправления по контролю за поступлением в местные бюджеты налоговых платежей и сборов, в т.ч. налога на добычу полезных ископаемых, предусматривая в них передачу органам местного самоуправления сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах с указанием недобросовестных налогоплательщиков и сумм задолженности по налогам;
- обеспечить выполнение соглашения от 30.07.2002 б/н, заключенного между Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Владимирской области, Главным управлением природных ресурсов Министерства природных ресурсов РФ по Владимирской области и департаментом природопользования администрации области, в части предоставления сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах с указанием недобросовестных налогоплательщиков и сумм задолженности по налогам;
- по возможности провести проверки соблюдения налогового законодательства в соответствии с действующим законодательством по выявленным фактам несанкционированной добычи природных ископаемых, в т.ч. в округе Александрове.
Приложения
2004-10-01 Приложение к Решению от 01 октября 2004 года № 13/7