Приложение к Решению от 21.05.2010 г № 09/7 Заключение
Заключение по проекту закона владимирской области «Об исполнении бюджета владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования за 2009 год»
Заключение по проекту закона Владимирской области "Об исполнении бюджета Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования за 2009 год" подготовлено на основании статей 10 и 21 Закона Владимирской области "О Счетной палате Владимирской области" и обращения председателя Законодательного Собрания Владимирской области В.Н. Киселева от 30.04.2010 N 06-07/873.
Проект закона Владимирской области "Об исполнении бюджета Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования за 2009 год" представлен в Счетную палату Владимирской области для подготовки заключения с нарушением сроков (до 15 апреля), установленных статьей 149 Бюджетного кодекса РФ и пунктом 2 статьи 30-2 Закона Владимирской области от 24.11.2000 N 82-ОЗ "О бюджетном процессе во Владимирской области".
При подготовке заключения проведена проверка бюджетной отчетности, представленная в составе следующих форм:
Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503320);
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125);
Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317);
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);
Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321);
Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324);
Пояснительная записка (ф. 0503160) с приложениями.
Бюджет ВОФОМС на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, утвержденный Законом Владимирской области от 07.11.2008 N 164-ОЗ (далее - Закон N 164-ОЗ), в течение года изменялся и дополнялся 2 раза, последнее уточнение осуществлено в ноябре 2009 года. Структура отчета об исполнении бюджета соответствует утвержденному бюджету ВОФОМС. Данные, включенные в отчет об исполнении бюджета, согласуются с данными бюджетной отчетности.
Фактически доходная часть бюджета ВОФОМС (без учета остатка по состоянию на 01.01.2009 в сумме 172194,4 тыс. руб.) исполнена в сумме 5399030,1 тыс. руб., или на 101,2% от плановых назначений, расходная - в сумме 5453491,7 тыс. руб., или на 99,9%. По состоянию на 01.01.2010 объем произведенных расходов превысил на 54461,6 тыс. руб. объем полученных доходов. Источниками внутреннего финансирования дефицита бюджета явилось уменьшение прочих остатков денежных средств бюджета ВОФОМС в сумме 54461,6 тыс. руб., в результате чего остаток средств на счетах ВОФОМС по состоянию на 01.01.2010 составил 117732,7 тыс. руб.
Утвержденный в бюджете нормированный страховой запас в размере 266300,0 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2010 не был сформирован, что не обеспечило должной финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования.
Исполнение доходной части бюджета ВОФОМС
Анализ отчета об исполнении бюджета ВОФОМС показал, что его доходная часть структурирована по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации и представлена отдельным приложением к законопроекту (приложение N 2). В отчете об исполнении бюджета ВОФОМС учтены все доходные источники, установленные действующим законодательством.
Доходы ВОФОМС, поступившие в 2009 году в сумме 5399030,1 тыс. руб., снизились на 4,7% к уровню 2008 года. Структура доходов бюджета Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования в 2009 году представлена на рисунке N 1.
| тыс. руб. | % | |
| Единый социальный налог | 1108483,4 | 20% |
| Налоги на совокупный доход | 109093,0 | 2% |
| Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам | 701,9 | 0% |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 23,2 | 0% |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 1227,5 | 0% |
| Прочие неналоговые доходы | 415308,8 | 8% |
| Возврат остатков целевых средств прошлых лет в бюджет ФФОМС | -17734,7 | 0% |
| Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ | 3781927,0 | 70% |
Рисунок N 1. Структура доходной части бюджета Владимирского
областного фонда обязательного медицинского страхования
в 2009 году (тыс. руб., %)
Анализ исполнения бюджета Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования за 2009 год по доходам представлен в приложении N 1 к данному заключению.
Анализ данных приложения N 1 показал, что в структуре доходной части бюджета ВОФОМС удельный вес поступлений за счет федерального и областного бюджетов в общей сумме 3781927,0 тыс. руб. составил 70,0%, или сократился на 1,1% к уровню 2008 года, удельный вес налоговых поступлений составил 22,6% (с ростом на 0,9% к уровню 2008 года), удельный вес неналоговых доходов - 7,4% (с ростом на 0,2% к уровню 2008 года).
Отметим, что в структуре безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации возросла на 13,1% (или почти до 75%) по сравнению с 2008 годом доля средств областного бюджета, передаваемых бюджету ВОФОМС на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Структура безвозмездных поступлений в бюджет Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования представлена на рисунке N 2.
| тыс. руб. | % | |
| Средства на ОМС неработающего населения | 2827339 | 75% |
| Дотации на выполнение терпрограммы ОМС в рамках базовой программы страхования | 581849,9 | 16% |
| Субсидии на ОМС неработающего населения (детей) | 29641,5 | 1% |
| Субсидии на проведение доп. диспансеризации работающих граждан | 48056 | 1% |
| Субсидии на диспансеризацию детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей | 10781,8 | 0% |
| Средства ФФОМС на реализацию терпрограммы госгарантий | 118500 | 3% |
| Субвенции на оказание дополнительной медицинской помощи участковыми врачами и их медсестрами | 165758,8 | 4% |
Рисунок N 2. Структура безвозмездных поступлений в бюджет
ВОФОМС в 2009 году
В целом объем средств, перечисленных из областного бюджета в бюджет ВОФОМС в 2009 году, составил 2993097,8 тыс. руб.
При этом в составе средств, перечисленных из областного бюджета бюджету ВОФОМС на обязательное медицинское страхование неработающего населения в общем объеме 2827339,0 тыс. руб., учтены средства в сумме 966053,0 тыс. руб. на осуществление одноканального финансирования государственных и муниципальных учреждений здравоохранения через систему обязательного медицинского страхования. При этом расходы на страхование неработающего населения в 2009 году (без учета средств на одноканальное финансирование учреждений здравоохранения и средств пилотного проекта) были запланированы исходя из зарегистрированной численности неработающего населения, с ростом к уровню 2008 года на 34,8% (или до 3,1 тыс. руб. на одного застрахованного против 2,3 тыс. руб. в 2008 году). Отмечаем, что областной бюджет в полном объеме исполнил свои полномочия по финансированию обязательного медицинского страхования неработающего населения. Однако в условиях экономического кризиса значительно (на 81,9%) возросла численность неработающего населения (с 716292 человек по состоянию на 01.07.2008 до 1303323 человек по состоянию на 01.01.2010), в результате чего размер взноса на ОМС одного неработающего жителя области в 2009 году составил 1,4 тыс. руб.
Кроме того за счет субвенции областного бюджета в сумме 165758,8 тыс. руб. (96,8% от плана) в составе безвозмездных поступлений в бюджете ВОФОМС за 2009 год учтены также средства на финансовое обеспечение государственного задания на оказание дополнительной медицинской помощи, оказываемой врачами-терапевтами участковыми, врачами-педиатрами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), медицинскими сестрами участковыми врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых, медицинскими сестрами врачей общей практики (семейных врачей). Возврат в областной бюджет неиспользованных средств в сумме 5446,6 тыс. руб. объясняется фактической потребностью по выплатам медицинским работникам в зависимости от фактически отработанного ими времени.
Безвозмездные поступления в бюджет ВОФОМС за счет средств бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в 2009 году составили 788829,2 тыс. руб. Доля указанных средств в общем объеме безвозмездных поступлений составила 20,9%, или ниже уровня 2008 года на 17,5%, что обусловлено изменением в 2009 году механизма финансового обеспечения оказания отдельным категориям граждан социальной услуги по дополнительной бесплатной медицинской помощи в части, предусматривающей обеспечение лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктам лечебного питания для детей-инвалидов. С 2009 года в соответствии со статьей 4.1 Федерального закона от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" данные средства не зачислялись в бюджет ВОФОМС, а направлялись в бюджет субъекта РФ.
Безвозмездные поступления из Федерального фонда обязательного медицинского страхования в бюджет ВОФОМС в 2009 году фактически сложились:
- в сумме 581849,9 тыс. руб. (100% от плановых назначений) за счет дотации на выполнение территориальной программы обязательного медицинского страхования;
- в сумме 48056,0 тыс. руб. (102% от плана) в форме субсидии на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан, что обеспечило имеющуюся потребность;
- в сумме 29641,5 тыс. руб. (100% от плана) за счет субсидии на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей);
- в сумме 10781,8 тыс. руб. (125,5% от плана) от поступления субсидии на проведение диспансеризации находящихся в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Для использования данных средств в 2009 году исполнительной дирекцией ВОФОМС были заключены договоры с 23 лечебно-профилактическими учреждениями на проведение дополнительной диспансеризации пребывающих в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации. Финансирование диспансеризации осуществлялось исходя из норматива затрат на одного ребенка в возрасте от 0 до 4 лет включительно в размере 1877,5 рубля, для детей в возрасте от 5 до 17 лет включительно - в размере 2377,6 рубля на одного ребенка (приказ Минздравсоцразвития РФ от 17.04.2009 N 198н "О нормативах затрат на проведение в 2009 году диспансеризации одного ребенка"). В 2009 году диспансеризацию прошли 5061 ребенок из указанных категорий.
Общий объем налоговых доходов поступил в бюджет ВОФОМС в сумме 1218278,3 тыс. руб. или их исполнение составило 92,6% от утвержденного плана (со снижением к уровню 2008 года на 0,8%). Главным администратором налоговых доходов в 2009 году Законом N 164-ОЗ была определена Федеральная налоговая служба. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов - 1108483,4 тыс. руб., или 91,0% - составили поступления от единого социального налога (далее по тексту - ЕСН).
Плановые назначения по доходам, зачисляемым в бюджет фонда от поступлений налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исполнены в сумме 64124,4 тыс. руб., или на 88,9% (со снижением к уровню 2008 года на 3,4%); по доходам от единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 44491,5 тыс. руб., или на 110,8% от плановых назначений (с ростом на 8,3% к уровню 2008 года). Доходы по единому сельскохозяйственному налогу выполнены в сумме 477,1 тыс. руб., или 151,5% от плана (с ростом на 10,3% к уровню 2008 года).
Поступление в бюджет фонда в 2009 году доходов по задолженности и перерасчетам по отмененным налогам и сборам составило 701,9 тыс. руб., или в 3,9 раза превысило плановые назначения (со снижением к уровню 2008 года на 2,3%).
Поступление в бюджет ВОФОМС в 2009 году штрафов, санкций и возмещения ущерба в сумме 1227,5 тыс. руб. не было запланировано. В этой сумме отражены взыскания по решению суда с лиц, виновных в причинении вреда здоровью застрахованных граждан, средства на возмещение расходов ОМС за их лечение.
Объем доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2009 году составил 23,2 тыс. руб. Данные доходы не были запланированы в бюджете ВОФОМС на 2009 год. По факту отражены доходы, полученные от возврата неиспользованных учреждениями здравоохранения в 2008 году средств на финансовое обеспечение оказания дополнительной медицинской помощи.
Объем прочих неналоговых доходов составил 415308,8 тыс. руб., или 132,7% от утвержденных плановых показателей, с ростом к уровню 2008 года на 1,7%, включает в себя поступления в сумме 295949,1 тыс. руб. по межтерриториальным расчетам за медицинскую помощь, оказанную застрахованным гражданам за пределами Владимирской области; средства муниципальных бюджетов в сумме 119341,0 тыс. руб., предназначенные на финансирование дополнительных видов расходов муниципальных учреждений здравоохранения, осуществляющих переход на преимущественно одноканальное финансирование через систему ОМС (г. Владимир и ЗАТО г. Радужный); страховое возмещение за автомобили в сумме 18,7 тыс. руб.
В доходной части бюджета ВОФОМС за 2009 год также отражены средства в сумме - 17734,7 тыс. руб., которые были возвращены в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования как неиспользованные остатки субсидий и субвенций, имеющих целевое назначение.
Исполнение расходной части бюджета ВОФОМС
Расходы бюджета ВОФОМС в 2009 году составили 5453491,7 тыс. руб., или 99,9% от утвержденных назначений, или сократились к уровню 2009 года на 3,6%.
Анализ исполнения бюджета Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования за 2009 год по расходам приведен в приложении N 2 к настоящему заключению.
Анализ структуры расходной части бюджета ВОФОМС показывает, что основной объем расходов ВОФОМС в 2009 году - 5132654,4 тыс. руб., или 94,1% от общей суммы расходов - был направлен на выполнение территориальной программы обязательного медицинского страхования (далее - Программа ОМС). Проведенный анализ показал, что расходы на финансирование территориальной программы ОМС увеличились на 14,6% по сравнению с уровнем 2008 года.
Согласно данным формы N 62 "Сведения о реализации Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи", утвержденной приказом Минздрава России и ФФОМС от 13.11.2003 N 542/58, за 2009 год, программа госгарантий в целом исполнена на 89,8% от ее утвержденной стоимости (на 66,4% от расчетной стоимости). Исполнение территориальной программы ОМС составило 94,3% от утвержденной стоимости (или 71,0% от расчетной стоимости).
На финансирование медицинской помощи, оказываемой 111 лечебно-профилактическими учреждениями, работающими в системе обязательного медицинского страхования, направлено 4823984,1 тыс. руб. За счет средств ОМС в 2009 году оплачены следующие виды медицинской помощи:
- амбулаторно-поликлиническая помощь профинансирована в сумме 2118588,4 тыс. руб., или 43,8% от общей суммы расходов по программе ОМС. Плановые назначения по предоставлению объемов амбулаторно-поликлинической помощи исполнены на 92,6%, общее количество посещений поликлинических лечебных учреждений составило 12383548 посещений, что ниже запланированного показателя на 7,4%. Норматив объемов данного вида медицинской помощи в расчете на 1 жителя в 2009 году составил 9,53 посещения в год, или 92,6% от норматива (10,294 посещения), установленного Областной программой ОМС на 2009 год, и 112,7% от утвержденного федерального норматива (8,458). Стоимость одного посещения в 2009 году фактически сложилась в сумме 170,7 руб., что выше уровня 2008 года на 16% (147,2 руб.);
- круглосуточная стационарная помощь профинансирована в сумме 2538217,4 тыс. руб., или 52,6% от общей стоимости медицинской помощи по программе ОМС. Общее количество предоставленных койко-дней составило 2714441 койко-день, или 103,3% от плана. Норматив объемов данного вида медицинской помощи в расчете на 1 жителя в 2009 году составил 2,089 койко-дня на одного застрахованного жителя области, что составляет 102,9% к нормативу, утвержденному в рамках Областной программы ОМС (2,031 койко-дня), или 107,6% к утвержденному федеральному нормативу (1,942 койко-дня). Стоимость одного дня лечения в 2009 году фактически сложилась в сумме 935,1 руб., что выше уровня 2008 года на 18,3% (790,4 руб.);
- медицинская помощь в дневных стационарах в сумме 169908,2 тыс. руб., или 1,4% от общей стоимости медицинской помощи по программе ОМС. Общее количество предоставленных дней лечения составило 666172 дня лечения, или 97,1% от плана. Норматив объемов данного вида медицинской помощи в расчете на 1 жителя в 2009 году составил 0,513 пациенто-дня на одного застрахованного жителя области, что составляет 96,8% к нормативу, утвержденному в рамках Областной программы ОМС (0,530 пациенто-дня), или 107,1% к утвержденному федеральному нормативу (0,479). Стоимость одного пациенто-дня в 2009 году фактически сложилась в сумме 255,1 рубля, что выше уровня 2008 года на 16,3% (219,3 рубля).
Кроме того, за счет средств на выполнение территориальной программы обязательного медицинского страхования были профинансированы управленческие расходы (расходы на ведение дела страховых медицинских организаций). Структура расходов в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования представлена на рисунке N 3.
| тыс. руб. | % | |
| Стационарная помощь | 2538217,4 | 51% |
| Медпомощь в дневных стационарах | 169908,2 | 4% |
| Управленческие расходы | 115399,6 | 2% |
| Амбулаторно-поликлиническая помощь | 2118588,4 | 43% |
Рисунок N 3. Структура расходов на выполнение
территориальной программы обязательного медицинского
страхования в 2009 году
На ведение дела страховым медицинским организациям направлено 44131,4 тыс. руб., или 2% в составе средств на выполнение территориальной программы обязательного медицинского страхования, которые были перечислены в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования по нормативу 0,9% от объема полученных страховыми медицинскими организациями средств, и дополнительно: в размере 20% от средств, остающихся в распоряжении страховых медицинских организаций после неполной оплаты счетов медицинских учреждений по результатам проведения экспертизы качества медицинской помощи, в размере 5% от средств, остающихся в распоряжении страховых медицинских организаций после неполной оплаты счетов медицинских учреждений по результатам проведения медико-экономической экспертизы.
Отмечаем, что в 2009 году продолжалось финансирование приоритетного национального проекта "Здоровье". Структура расходов бюджета ВОФОМС на эти цели представлена на рисунке N 4.
| тыс. руб. | % | |
| Оказание доп. помощи участковыми врачами и их медсестрами | 165758,8 | 74% |
| Проведение доп. диспансеризации работающих граждан | 48056,0 | 21% |
| Диспансеризация детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей | 10781,8 | 5% |
Рисунок N 4. Структура расходов бюджета ВОФОМС в 2009 году
на реализацию ПНП "Здоровье"
Расходы на реализацию приоритетного национального проекта "Здоровье" исполнены в общей сумме 225533,2 тыс. руб. (или 99,0% от плана), из которых направлено:
- в сумме 165758,8 тыс. руб. (96,8% от плана) на финансовое обеспечение государственного задания на оказание учреждениями здравоохранения дополнительной медицинской помощи за счет средств субвенции федерального бюджета, что позволило обеспечить денежные выплаты, установленные законодательством, 777 врачам и 757 медицинским сестрам;
- в сумме 48056,0 тыс. руб. (102,0% от плана) на оплату услуг по дополнительной диспансеризации работающих граждан, что позволило провести диспансеризацию 46119 человек, исходя из установленного норматива затрат на проведение дополнительной диспансеризации одного работающего гражданина в размере 1042 рубля. В целях реализации данного направления в 2009 году ВОФОМС заключено 36 договоров с лечебно-профилактическими учреждениями;
- в сумме 11718,4 тыс. руб. (123,0% от плана) на оплату услуг по дополнительной диспансеризации находящихся в стационарных учреждениях детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Направленные средства позволили провести в 2009 году диспансеризацию 5061 ребенка. Норматив затрат на 1 ребенка в возрасте от 0 до 4 лет включительно составил 1877,5 рубля, в возрасте от 5 до 17 лет включительно - 2377,6 рубля.
Средства субсидии на обязательное медицинское страхование неработающего населения (детей) в сумме 29641,5 тыс. руб. (100% от плановых назначений) были направлены на финансирование территориальной программы ОМС.
Анализ показал, что расходы на содержание исполнительной дирекции ВОФОМС и ее филиалов в 2009 году в соответствии с планом составили 65662,6 тыс. руб., или 1,2% от общего объема расходов бюджета ВОФОМС.
В целом, исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о возможности принятия проекта закона Владимирской области "Об исполнении бюджета Владимирского областного фонда обязательного медицинского страхования за 2009 год".