Приложение к Постановлению от 03.08.2012 г № 1237 Положение

Положение о порядке проведения ревизий (проверок) использования средств бюджета муниципального района, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности гусь-хрустального района 1. общие положения

1.1.Настоящее Положение о порядке проведения ревизий (проверок) использования средств бюджета муниципального района, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности Гусь-Хрустального района (далее - Положение), разработано в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, нормативными правовыми актами законодательной и исполнительной власти Владимирской области и органов местного самоуправления Гусь-Хрустального района.
1.2.Настоящее Положение утверждается правовым актом администрации района.
1.3.Контрольные действия проводятся в отношении:
- муниципальных образований (поселений), находящихся на территории Гусь-Хрустального района, органов администрации района, обладающих правами юридического лица, муниципальных казенных учреждений, муниципальных бюджетных учреждений, получающих средства бюджета муниципального района;
- организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации;
- организаций любых форм собственности в части полученных средств бюджета муниципального района.
1.4.Полномочия на проведение ревизий и проверок исполняет контрольно-ревизионный отдел. Кроме того, контрольно-ревизионный отдел оказывает методическую помощь муниципальным образованиям (поселениям) в сфере использования средств бюджета муниципального района.
1.5.Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств бюджета муниципального района, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности Гусь-Хрустального района.
1.6.В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
- соответствия деятельности учредительным документам;
- расчетов сметных назначений;
- исполнения смет доходов и расходов;
- использования средств бюджета муниципального района, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд;
- исполнения бюджета муниципального района в соответствии с заключенными в установленном порядке соглашениями о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального района, а также контроля за их исполнением;
- соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями средств местного бюджета, межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов;
- поступления и расходования средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности Гусь-Хрустального района;
- использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в бюджет муниципального района доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности Гусь-Хрустального района;
- ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
2.Порядок организации планирования контрольных мероприятий,
проводимых контрольно-ревизионным отделом
2.1.Ревизии (проверки) проводятся в соответствии с планом проведения ревизий (далее - План).
2.2.План формируется руководителем контрольно-ревизионного отдела на соответствующий год и утверждается главой района.
2.3.План ревизий (проверок) должен содержать:
- наименование проверяемой организации;
- основание проведения ревизии (проверки);
- тему ревизии (проверки);
- проверяемый период (период деятельности проверяемой организации, подлежащий ревизии (проверке));
- срок проведения ревизии (проверки);
- дату начала ревизии (проверки).
2.4.Руководитель контрольно-ревизионного отдела отвечает за своевременное проведение ревизий (проверок), осуществляет контроль за ходом выполнения мероприятий Плана, подготавливает и представляет отчет об исполнении Плана главе района.
2.5.Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).
3.Внеплановые ревизии (проверки)
3.1.Контрольно-ревизионным отделом могут проводиться внеплановые ревизии (проверки). Внеплановой ревизией (проверкой) является ревизия (проверка), не включенная в План проведения ревизии.
3.2.Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:
- распоряжение главы района;
- обращения прокуратуры и иных правоохранительных органов;
- проведение встречной ревизии (проверки).
3.3.Ответственным за выполнение внеплановой ревизии (проверки) является руководитель контрольно-ревизионным отделом.
3.4.Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановых ревизий (проверок).
3.5.Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий (проверок).
3.6.Результаты внеплановых ревизий (проверок) оформляются актом (справкой) ревизии (проверки) в соответствии с разделом 7 настоящего Положения.
4.Порядок подготовки программ ревизий (проверок)
4.1.Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) руководителем контрольно-ревизионного отдела разрабатывается программа ревизии (проверки) и утверждается главой района не позднее чем за 3 рабочих дня до начала ревизии (проверки).
4.2.Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).
4.3.Программа ревизии (проверки) должна содержать:
- тему ревизии (проверки);
- наименование проверяемой организации;
- перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия;
- метод проверки;
- период проверки;
- состав ревизионной группы.
4.4.Тема ревизии (проверки) в программе ревизии (проверки) указывается в соответствии с Планом проведения ревизии (проверки), за исключением внеплановых ревизий (проверок).
4.5.При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена главой района.
Программа ревизии (проверки) с внесенными изменениями и докладная записка с изложением причин о необходимости внесения изменений, составленная руководителем контрольно-ревизионного отдела, подписывается главой района.
5.Назначение ревизии (проверки)
5.1.Ревизия (проверка) проводится контрольно-ревизионным отделом.
5.2.При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты органов и структурных подразделений администрации района и иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается руководителем контрольно-ревизионного отдела по согласованию с руководителями органов и структурных подразделений администрации района или иных организаций.
5.3.Срок проведения ревизии (проверки), т.е. период с даты начала до даты окончания ревизии (проверки), не может превышать 45 рабочих дней.
5.4.Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы программы на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
5.5.Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
5.6.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения главой района заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
5.7.Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен главой района, на основе мотивированного представления руководителя контрольно-ревизионного отдела, но не более чем на 30 рабочих дней.
5.8.Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в программе на проведение ревизии (проверки).
6.Проведение ревизии (проверки)
6.1.Ответственный за проведение ревизии должен:
- предъявить руководителю организации приказ о направлении на ревизию, удостоверение, программу проведения ревизии (проверки);
- представить участников ревизионной группы;
- решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
6.2.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы ответственный за проведение ревизии определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
6.3.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.4.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
6.5.Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
6.6.Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
6.7.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает ответственный за проведение ревизии исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
6.8.При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
6.9.В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению:
- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
- полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
- постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
- состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
- принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
6.10.Ответственный за проведение ревизии вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
6.11.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
6.12.Для проведения встречной проверки в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, глава района или лицо, им уполномоченное, направляет письменный запрос. В указанном запросе приводятся следующие сведения: полное наименование организации, подлежащей встречной проверке, юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе встречной проверки.
6.13.В ходе ревизии (проверки) по решению ответственного за проведение ревизии могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
6.14.Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с ответственным за проведение ревизии, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
6.15.В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
6.16.Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
7.Порядок оформления результатов ревизии (проверки)
7.1.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом (справкой) ревизии (проверки).
7.2.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
7.3.Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
7.4.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляются на русском языке, имеют сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
7.5.Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
7.6.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
7.7.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
- тема ревизии (проверки);
- дата и место составления акта ревизии (проверки);
- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
- фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
- проверяемый период;
- срок проведения ревизии (проверки);
- сведения о проверенной организации:
- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета (при наличии);
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);
- сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах Федерального казначейства;
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
- иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
7.8.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
7.9.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
7.10.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
7.11.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
- тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
- вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
- дата и место составления акта встречной проверки;
- номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;
- фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
- проверяемый период;
- срок проведения встречной проверки;
- сведения о проверенной организации:
- полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
- фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
- иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
7.12.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
7.13.При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
7.14.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
7.15.Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
7.16.Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
7.17.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
7.18.Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц, технические носители средств, примененных в ходе ревизии для фиксации данных и т.п.).
7.19.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
7.20.Акт ревизии (проверки) составляется:
- в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для контрольно-ревизионного отдела;
- в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для контрольно-ревизионного отдела.
7.21.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается ответственным за проведение ревизии и руководителем и главным бухгалтером организации.
7.22.В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с ответственным за проведение ревизии.
7.23.Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах:
- один экземпляр для контрольно-ревизионного отдела;
- один экземпляр для проверенной организации.
7.24.Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, руководителем и главным бухгалтером организации.
7.25.Ответственный за проведение ревизии устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
7.26.При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет ответственному за проведение ревизии письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
7.27.Ответственный за проведение ревизии в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), по акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
7.28.Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
7.29.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в контрольно-ревизионном отделе. Такая запись должна содержать, в том числе дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
7.30.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
7.31.Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
8.Порядок реализации материалов ревизий (проверок)
8.1.По результатам ревизии на основании акта проверки глава района принимает обязательный нормативный акт о ненадлежащем исполнении бюджета к рассмотрению.
В нормативном акте указывается:
- фамилия, имя, отчество руководителя - распорядителя (получателя) бюджетных средств;
- перечисляются факты выявленных ревизией нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;
- предложение о применении мер о недопущении в дальнейшем совершения указанных нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.
8.2.По решению главы района материалы ревизии (проверки), содержащие факты нецелевого использования средств бюджета муниципального района, могут направляться в органы прокуратуры для принятия соответствующих мер.
8.3.Учет и хранение материалов ревизии (проверки) возложен на руководителя контрольно-ревизионного отдела в соответствии с номенклатурой дел.
8.4.В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящим Положением, контрольно-ревизионный отдел обязан руководствоваться законодательством Российской Федерации, Владимирской области и нормативными правовыми актами муниципального образования Гусь-Хрустальный район.