Приложение к Решению от 20.07.2005 г № 78/12 Положение
Положение о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Городской округ Г. Гусь-хрустальный»
Настоящее Положение вводится на основании ст. 2 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ о налогах и сборах", главы 26.3 части второй Налогового кодекса РФ, определяет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории городского округа г. Гусь-Хрустальный, в пределах перечня, установленного пунктом 2 статьи 346.26 части второй Налогового кодекса РФ, и значения коэффициента К2, указанного в статьях 346.27 и 346.29 части второй Налогового кодекса РФ.
Статья 1.Введение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
1.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящем Положении - единый налог) вводится на территории муниципального образования "Городской округ г. Гусь-Хрустальный" с 1 января 2006 года и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящем Положении - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2.Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
7) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
8) распространения и размещения наружной рекламы.
3.Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическими лицами в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской, деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическими лицами в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Статья 2.Основные понятия, используемые в настоящем Положении
Для целей настоящего Положения используются следующие понятия:
1.Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
2.Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности.
Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности;
К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.
3.Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация следующих товаров:
а) подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ, которыми признаются:
- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин;
б) продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания.
Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.
Магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
Павильон - строение, имеющее торговый зал, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. К павильону относится помещение (его часть) крытого рынка с ограждающими конструкциями.
Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.
Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями, предъявляемыми к стационарной торговой сети.
Палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.
Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.
Объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети, в том числе объекты с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством, указаны в приложении 2 к настоящему Положению.
Открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.
4.Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей.
Площадь торгового зала (зала для обслуживания посетителей) определяется по данным технического паспорта здания, строения или их частей (помещений), зарегистрированного учреждением и организацией бюро технической инвентаризации (БТИ) на основании обращений собственников или пользователей (заявителей) или иными инвентаризационными и правоустанавливающими документами.
Часть площади торгового зала, зала для обслуживания посетителей определяется путем осмотра с учетом сведений, предоставляемых заявителем. При выявлении расхождений с данными, отраженными в договорах гражданско-правового характера, техническом паспорте, составленном БТИ, или в проектно-сметной документации, учреждениями или организациями БТИ производится отметка в экспликации об использовании зданий, строений или их частей (помещений) не по назначению.
Результаты определения площади отражаются в экспликации к поэтажному плану с указанием площади, относящейся к площади торгового зала (зала для обслуживания посетителей).
Площадь открытой площадки определяется налогоплательщиком (собственником или пользователем) на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
5.Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
6.Количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.
7.Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
В отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов количество эксплуатируемых транспортных средств определяется по данным налогового учета, а также по количеству оформленных лицензионных карточек на автотранспортные средства по данным транспортной инспекции и по количеству транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД.
Специальные автомобили, учитываемые Государственным комитетом РФ по статистике, не подлежат учету в качестве эксплуатируемых транспортных средств для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов.
К специальным автомобилям относятся автотранспортные средства, конструкция которых предназначена для размещения, транспортировки и эксплуатации различного специального, в том числе технологического оборудования, и выполнения других функций, не связанных с перевозкой грузов или пассажиров.
Платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.
8.С целью подтверждения количественного значения соответствующего физического показателя организации и предприниматели до постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога представляют в налоговый орган по месту осуществления своей деятельности документы в соответствии с приложением 4 к настоящему Положению.
Копии этих документов, подтверждающие количественное значение физического показателя, хранятся в налоговых органах. Организации и предприниматели, осуществляющие виды деятельности, подлежащие лицензированию, представляют в налоговый орган копии лицензий.
Статья 3.Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования "Городской округ г. Гусь-Хрустальный" виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, обязаны встать на учет по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности в порядке, установленном Федеральной налоговой службой, и производить уплату единого налога.
Статья 4.Объект налогообложения и налоговая база
1.Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:
ВД = (БД x (N 1 + N 2 + N 3) x К1 x К2 x К3), где
ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N 1, N 2, N 3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
3.Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц в соответствии с приложением 1 к настоящему Положению и НК РФ.
4.Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
5.Корректирующие коэффициенты К1, К2, К3 определяются и устанавливаются на основании статей 346.27 и 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
6.Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
(1000+ Коф)
К1 = --------------,
(1000 + Ком)где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
7.Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и устанавливается в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Коэффициент К2-1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности и устанавливается в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению в пределах от 0,15 до 1,0 включительно.
В случае, если произведение коэффициентов К2-1 и К2-2 будет менее 0,005, корректирующий коэффициент К2 принимается равным 0,005.
Коэффициент К2-2 зависит от места осуществления предпринимательской деятельности и устанавливается в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению в пределах от 0,2 до 0,6 включительно, за исключением случаев, установленных настоящим пунктом.
Коэффициент К2-2 принимается равным 1,0:
- в отношении оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов;
- в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети.
8.Корректирующий коэффициент К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.
Статья 5.Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 6.Налоговая ставка
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Статья 7.Порядок и сроки уплаты единого налога
1.Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
2.Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
3.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
4.В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
5.При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящим Положением, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общими режимами налогообложения.
6.Уплата единого налога производится по месту осуществления деятельности.
Местом осуществления деятельности признается место фактического нахождения недвижимого имущества или его части, земельного участка, включая арендуемые, используемые для реализации товаров и оказания услуг в соответствии с настоящим Положением.
В зависимости от особенностей видов предпринимательской деятельности местом осуществления деятельности может быть признано место регистрации организации, место жительства индивидуального предпринимателя, место оказания услуг, место отгрузки товара, место осуществления деятельности покупателя товара (услуги).
Местом осуществления деятельности признается место регистрации организации и место жительства индивидуального предпринимателя:
а) при осуществлении развозной торговли - розничной торговли с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством, за исключением развозной торговли, осуществляемой налогоплательщиками, зарегистрированными на территории других муниципальных образований;
б) при осуществлении разносной торговли - розничной торговли путем непосредственного контакта продавца с покупателем на дому, в учреждениях, организациях, предприятиях, транспорте или на улице;
в) при оказании бытовых услуг вне нахождения недвижимого имущества или его части, земельного участка, включая арендуемые, используемых для оказания услуг, за исключением услуг по ремонту и строительству жилья и других построек, благоустройству придомовых территорий;
г) при оказании услуг по перевозке пассажиров автомобилями в междугородном или международном сообщении;
д) при оказании услуг по перевозке грузов.
Местом осуществления деятельности признается место оказания услуг:
а) при оказании услуг по ремонту и строительству жилья и других построек, благоустройству придомовых территорий;
б) при перевозке пассажиров автомобилями в городском (пригородном) сообщении на основании договоров, заключаемых с органами местного самоуправления.
Местом осуществления деятельности признается место отгрузки товара при осуществлении розничной торговли на специально оборудованных местах, предназначенных для приема, хранения и подготовки к продаже крупногабаритных товаров, включая транспортные средства и строительные материалы.
Местом осуществления деятельности признается место приема, хранения и подготовки к продаже крупногабаритных товаров, включая транспортные средства и строительные материалы.
Местом осуществления деятельности признается место осуществления деятельности покупателя при развозной торговле - розничной торговле с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством, в отношении налогоплательщиков, зарегистрированных на территории других муниципальных образований.