Постановление Администрации Владимирской области от 23.05.2018 № 386
О внесении изменений в постановление администрации области от 17.07.2014 № 741
АДМИНИСТРАЦИЯ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
23.05.2018 №3 86
О внесении изменений в постановление
администрации области от17.07.2014№ 741
В соответствии состатьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации
п о с т ан о в л я ю:
1. Внестиизменения в постановление администрации области от 17.07.2014№ 741 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», изложивприложение к постановлению в редакции согласно приложению.
2. Признатьутратившим силу постановление администрации области от 13.10.2017№ 867 «О внесении изменений в постановление администрации области от 17.07.2014№ 741 ».
3. Контроль за исполнением настоящегопостановления возложить на первого заместителя Губернатора области, директорадепартамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области.
4. Настоящее постановление вступает в силусо дня его официального опубликования.
Губернаторобласти С.Ю.Орлова
Приложение
к постановлению
администрации области
от 23.05.2018 № 386
Порядок
осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита
I. Общие положения
1.Настоящий Порядок устанавливает правила осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета (далее- главный администратор бюджетных средств, администратор бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимостивнутреннего финансового аудита.
Главныеадминистраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств в целяхобеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита принимают правовые акты по вопросам, определенным настоящимПорядком, с учетом методических рекомендацийМинистерства финансов Российской Федерации по осуществлению внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита.
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.Внутренний финансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемымруководителем (заместителями руководителя), иными должностными лицами главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,организующими и выполняющими, а также обеспечивающими соблюдение внутреннихпроцедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры),направленным на:
а)соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета этими главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств и подведомственными ему администраторамибюджетных средств и (или) получателями бюджетных средств;
б)соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (обеспечение достоверностибюджетной отчетности) этими главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств и подведомственными ему администраторамибюджетных средств и (или) получателями бюджетных средств;
в)подготовку и реализацию мер по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
3.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделенияхглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств иполучателя средств бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.
4.Должностные лица подразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контроль в отношенииследующих внутренних бюджетных процедур:
а) составление и представление документовв департамент финансов, бюджетной и налоговой политики администрации Владимирскойобласти, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в томчисле реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
б)составление и представление документов главному администратору бюджетныхсредств, администратору бюджетных средств, необходимых для составления ирассмотрения проекта бюджета;
в)составление и представление документов в департамент финансов, бюджетной иналоговой политики администрации Владимирской области, необходимых длясоставления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета иисточникам финансирования дефицита бюджета;
г)составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя(распорядителя) бюджетных средств;
д) составление и направление документов вдепартамент финансов, бюджетной и налоговой политики администрации Владимирскойобласти и Управление Федерального казначейства по Владимирской области,необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, атакже для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств до главных распорядителей бюджетных средств;
е)составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление(утверждение) свода бюджетных смет;
ж)формирование и утверждение государственных заданий в отношенииподведомственных государственных учреждений;
з)составление и исполнение бюджетной сметы;
и)принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;
к)осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенномрегулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
л)принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областнойбюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата ипроцентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);
м)принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенномрегулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);
н)процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичныхучетных документов (составления сводных учетных документов), отраженияинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
о)составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетнойотчетности;
п)исполнение судебных актов по искам к Владимирской области, а также судебныхактов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета по денежнымобязательствам подведомственных казенных учреждений;
р)распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителями получателям бюджетных средств;
с)осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечениесоблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
т)осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении)бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения ихполучателями условий, целей и порядка их предоставления;
у)осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжениеглавного администратора (администратора) источников финансирования дефицитабюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансированиядефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевогохарактера использования указанных ассигнований.
5.Внутренний финансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольныхдействий, а также принятия мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур.
6. К контрольным действиям относятся:
а)проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации и Владимирской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваВладимирской области, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;
б)подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
в) сверкаданных;
г) сбор(запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутреннихбюджетных процедур.
7.Контрольные действия, указанные в пункте 6 настоящего Порядка (далее -контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методыконтроля).
8.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладныхпрограммных средств автоматизации. Автоматические контрольные действияосуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизациибез участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации с участиемдолжностных лиц.
9. Кспособам осуществления контрольных действий относятся:
а)сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношениикаждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры);
б)выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношенииотдельной проведенной операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
10.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннегофинансового контроля.
Утверждениекарт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.
11. Вкарте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.
12.Процесс формирования (актуализация) карты внутреннего финансового контролявключает следующие этапы:
а) оценкаопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) с точки зрения вероятности возникновениясобытий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее- бюджетные риски), в целях определения применяемых к ним методов контроля,контрольных действий и способов их осуществления;
б) формированиеперечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостиосуществления контрольных действий, определяемых по результатам оценкибюджетных рисков.
13.Оценка бюджетного риска осуществляется по следующим критериям:
вероятность- степень возможности наступления события, негативно влияющего на выполнениевнутренней бюджетной процедуры;
степеньвлияния - уровень негативного воздействия события на результат выполнениявнутренней бюджетной процедуры, определяемый по величине отклонения от целевыхзначений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (далее - качествофинансового менеджмента), осуществляемых главным администратором бюджетныхсредств, величине ущерба, причиненного Владимирской области, или величинеискажения бюджетной отчетности и (или) величине отклонения от целевых значенийпоказателей государственной программы Владимирской области.
Значениекаждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Оценказначения критерия "вероятность" осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.
Оценказначений критериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами,ответственными за формирование карт внутреннего финансового контроля, наосновании:
информациисоответствующих структурных подразделений главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств о результатах внутреннего финансовогоконтроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;
информациио выявленных органом исполнительной власти Владимирской области, осуществляющимфункции по предварительному и текущему контролю за ведением операций сосредствами областного бюджета главными распорядителями, распорядителями иполучателями средств областного бюджета и функции по контролю вфинансово-бюджетной сфере, нарушениях нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Владимирской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Владимирской области, атакже требований внутренних стандартов и процедур (далее - нарушения),представляемой в установленном им порядке;
информациио возникновении коррупционно опасных операций.
Ккоррупционно опасным операциям для целей настоящего Порядка относятся операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур):
привыполнении которых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которыхвнутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающиедолжности, включенные в перечень должностей, замещение которых связано скоррупционными рисками;
необходимыедля выполнения внутренней бюджетной процедуры, направленной на организациюисполнения функции государственного органа, определенной в качествекоррупционно опасной;
вотношении которых имеется информация о признаках, свидетельствующих окоррупционном поведении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетныйриск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетногориска оценивается как высокое, либо при одновременной оценке значений обоихкритериев бюджетного риска как среднее.
В картывнутреннего финансового контроля включаются операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) созначимыми бюджетными рисками.
14.Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем каждого подразделения, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
15.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
а) припринятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств о внесении изменений вкарты внутреннего финансового контроля в соответствии с пунктом 28 настоящегоПорядка;
б) вслучае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетныхпроцедур.
16. Приформировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля составляется(уточняется) перечень мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, к которым в том числе относятся:
меры,направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренниебюджетные процедуры;
проведениемониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов и иныхнормативных правовых актов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваВладимирской области.
Указанныйперечень мер составляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетныхрисков и утверждается руководителем (заместителями руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
17.Формирование, утверждение и актуализация карты внутреннего финансовогоконтроля, а также перечня мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур осуществляются в порядке, установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств, в томчисле с применением автоматизированных информационных систем. Актуализация(формирование) карты внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не режеодного раза в год.
18.Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового контролянесут руководитель или заместитель руководителя главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, курирующие структурныеподразделения главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей, а также руководителиструктурных подразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
19. Припоступлении информации о выявленных нарушениях главный администратор бюджетныхсредств обязан представлять в направивший такую информацию органгосударственного финансового контроля сведения о мерах по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур, сведения об актуализации картвнутреннего финансового контроля и копии документов, подтверждающих принятиесоответствующих мер.
20.Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств осуществляется ссоблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных вкартах внутреннего финансового контроля.
21.Самоконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностнымлицом каждого структурного подразделения главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств путем проведения проверки выполняемойим операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) на соответствие нормативным правовым актамРоссийской Федерации и Владимирской области, регулирующим бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Владимирскойобласти, требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам,и (или) сверки данных.
22.Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
23.Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализациибюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств в отношениипроцедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями иполучателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета иадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета, путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленных документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Владимирскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств информацииоб организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедурподведомственными администраторами бюджетных средств и получателями бюджетныхсредств.
Результатытаких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесенияисправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии вустановленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленномдокументе.
24.Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способомруководителем подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования(подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицамидругих структурных подразделений главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, и (или) проведения анализа и оценки информациио результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
25.Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или)недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результатывнутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннегофинансового контроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в томчисле с применением автоматизированных информационных систем.
26.Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств порядке, в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем.
Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымиадминистраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств.
27.Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляетсяподразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, или уполномоченным подразделением руководителю (заместителюруководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств с установленной руководителем главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств периодичностью.
Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.
28. Руководитель (заместитель руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимает решения суказанием сроков их выполнения, направленные:
а) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) наизменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способностипроцедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
в) наактуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств;
г) науточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информациииз автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;
д) наизменение внутренних стандартов и процедур;
е) науточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
ж) наустранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;
з) напроведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;
и) наведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
29. Припринятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитываются поступившая главному администратору бюджетных средств,администратору бюджетных средств информация, указанная в актах, заключениях,представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля,информация о нарушениях, выявленных органом исполнительной власти Владимирскойобласти, осуществляющим функции по предварительному и текущему контролю заведением операций со средствами областного бюджета главными распорядителями,распорядителями и получателями средств областного бюджета.
III. Осуществление внутреннего финансового аудита
30. Внутренний финансовый аудитосуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.
Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а такжесистемности, ответственности и стандартизации.
Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективнойинформации о результатах исполнения бюджетных полномочий главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств,направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
31. Целями внутреннего финансового аудитаявляются:
а) оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
в) подготовка предложений о повышенииэкономности и результативности использования бюджетных средств.
32. Структурные подразделения главногоадминистратора бюджетных средств являются объектами внутреннего финансовогоаудита главного администратора бюджетных средств, структурные подразделенияадминистратора бюджетных средств являются объектами внутреннего финансовогоаудита администратора бюджетных средств (далее - объекты аудита).
По согласованию с руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, в ведении которого находится администраторбюджетных средств, или руководителем другого администратора бюджетных средств,находящимся в ведении того же главного администратора бюджетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств могут являтьсяобъектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетныхсредств или другого администратора бюджетных средств, находящегося в ведениитого же главного администратора бюджетных средств, путем осуществлениявнутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующегоглавного администратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств).
33. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:
а) оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;
б) подтверждаются законность выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
в) подтверждается соответствие учетнойполитики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;
г) оценивается эффективность примененияобъектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнениивнутренних бюджетных процедур;
д) подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
е) подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделениядолжностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
ж) подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.
34. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее -план).
35. Субъект внутреннего финансового аудитавправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств, направляемых в департамент финансов, бюджетной и налоговой политикиадминистрации Владимирской области в целях составления и рассмотрения проектабюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.
36. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которыепроводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита наосновании представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которыепроводятся по месту нахождения объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которыепроводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, таки по месту нахождения объектов аудита.
37. Должностные лица субъекта внутреннего финансовогоаудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатахпроведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объясненияот должностных лиц и иных работников объектов аудита;
посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов.
38. Субъект внутреннего финансового аудитаобязан:
а) соблюдать требования нормативныхправовых актов в установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств с применением в соответствии с пунктом 49 настоящего Порядкаоснованного на оценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемыхданных и используемых в отношении них методов аудита, а также соблюденияглавным администратором бюджетных средств порядка формирования своднойбюджетной отчетности;
в) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок;
г) не допускать к проведению аудиторскихпроверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые впериод, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.
39. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств при организации внутреннегофинансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансовогоаудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.
40. Составление, утверждение и ведениеплана осуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.
41. План представляет собой переченьаудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в планеуказывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки и ответственные исполнители.
42. При планировании аудиторских проверок(составлении плана и (или) программы аудиторской проверки) учитываются:
а) значимость операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств вслучае неправомерного исполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедурвнутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля;
в) результаты оценки бюджетных рисков;
г) степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми);
д) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;
е) наличие резерва времени для проведениявнеплановых аудиторских проверок.
43. В ходе планирования субъектвнутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансовогоконтроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетномфинансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансовогоконтроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
44. План составляется и утверждается доначала очередного финансового года.
45. Аудиторская проверка назначаетсярешением руководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.
46. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.
47. При составлении программы аудиторскойпроверки формируется аудиторская группа. Программа аудиторской проверки должнасодержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучениюв ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
48. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:
а) инспектирование, представляющее собойизучение записей и документов, связанных с осуществлением операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
б) наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
в) запрос, представляющий собой обращениек осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждение, представляющее собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчет, представляющий собой проверкуточности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
е) аналитические процедуры, представляющиесобой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях обосуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанныхсоотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявленияотклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций иих причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
49. В ходе аудиторскойпроверки достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудита применяет основанныйна оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия(отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетнойотчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствахи (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:
осуществление оценки рисков искажения бюджетнойотчетности;
определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методоваудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетнойотчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетностипо следующим критериям:
существенность ошибки - величина искаженияинформации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а такжестепень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческихрешений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации);
вероятность допущения ошибки - степеньвозможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Оценка значения критерия "вероятностьдопущения ошибки" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихсяпричин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетнойотчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учетаи составлением бюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), еслизначение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак высокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), еслизначение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак низкое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется средним в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажениябюджетной отчетности.
К показателям бюджетной отчетности срисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из2-х и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждениеи запрос.
К показателям бюджетной отчетности сосредними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита порешению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности срисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методоваудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетнойотчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверностиинформации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости отзначения риска искажения бюджетной отчетности с учетом Методическихрекомендаций Министерства финансов Российской федерации по осуществлениювнутреннего финансового аудита.
50. При проведении аудиторской проверкидолжны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.
51. При проведении аудиторской проверкиформируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иныематериалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:
а) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объемеаудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннегофинансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторскойпроверки;
г) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения,полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
52. Предельные сроки проведенияаудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.
53. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченномуна получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения поакту аудиторской проверки.
54. Формирование, направление и срокирассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются впорядке, устанавливаемом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.
55. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхбюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение;
б) информацию о наличии или об отсутствиивозражений со стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннегофинансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетнойотчетности;
г) выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия кучету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов иобязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствиисостава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовыхактах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, еесоставлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), атакже о соблюдении главным администратором бюджетных средств порядкаформирования сводной бюджетной отчетности;
д) выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.
56. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителюглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств принимает одно илинесколько из следующих решений:
а) о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
г) о направлении материалов в органисполнительной власти Владимирской области, осуществляющий функции по контролю в финансово-бюджетной сфере, и (или) правоохранительные органы в случае наличияпризнаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;
д) о проведении мероприятий,предусмотренных пунктом 28 настоящего Порядка.
57. При принятии руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств решения,предусмотренного подпунктом «а» пункта 56 настоящего Порядка, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.
58. Годовая отчётность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый годформируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущегофинансового года.
59. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.
Проведение внутреннего финансовогоконтроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию, либо существенному снижению числанарушений, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.
60. Порядок составления и представленияотчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.