Постановление Администрации Владимирской области от 13.10.2017 № 867
О внесении изменений в постановление администрации области от 17.07.2014 № 741
АДМИНИСТРАЦИЯ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
13.10.2017 № 867
Утратило силу- Постановление Администрации Владимирской области
О внесении изменений впостановление
администрации области от17.07.2014№ 741
В соответствии с Законом Владимирской области от 10.12.2001№ 129-ОЗ «О Губернаторе и администрации Владимирской области»
п о с т а н о в л я ю:
1. Внестиизменения в постановление администрации области от 17.07.2014№ 741 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджетавнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», изложивприложение к постановлению согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящегопостановления возложить на первого заместителя Губернатора области, директорадепартамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области.
3. Настоящее постановление вступает в силусо дня его официального опубликования.
Губернаторобласти С.Ю.Орлова
Приложение
кпостановлению
администрацииобласти
от13.10.2017 № 867
Порядок
осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств
областного бюджета,главными администраторами (администраторами)
доходов областногобюджета, главными администраторами
(администраторами)источников финансирования дефицита областного
бюджета внутреннегофинансового контроля и внутреннего
финансового аудита
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок устанавливает правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областногобюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета (далее - главный администратор бюджетных средств,администратор бюджетных средств) внутреннего финансового контроля и на основефункциональной независимости внутреннего финансового аудита.
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Внутренний финансовый контроль осуществляетсяруководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицамиглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнениябюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее -внутренние бюджетные процедуры).
Внутренний финансовый контроль, внутренние бюджетныепроцедуры осуществляются заместителем руководителя по поручению руководителя, атакже в случае исполнения его обязанностей в соответствии с должностнымрегламентом.
Должностные лица главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, организующие и выполняющиевнутренние бюджетные процедуры, осуществляют внутренние бюджетные процедуры всоответствии с должностными регламентами.
Внутренний финансовый контроль направлен:
а) на соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов ипроцедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета этим главным администратором бюджетных средств,подведомственными ему администраторами бюджетных средств и получателямибюджетных средств;
б) на подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
3. Внутренний финансовый контроль осуществляется вструктурных подразделениях главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющихбюджетные полномочия.
4. Должностные лица подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств осуществляютвнутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами вотношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) составление и представление документов вдепартамент финансов, бюджетной и налоговой политики администрации области,необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числереестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
б) составление и представление документов главномуадминистратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств, необходимыхдля составления и рассмотрения проекта бюджета;
в) составление и представление документов в УправлениеФедерального казначейства по Владимирской области;
г) составление, утверждение и ведение бюджетной росписиглавного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;
д) составление и направление документов в департаментфинансов, бюджетной и налоговой политики администрации области и УправлениеФедерального казначейства по Владимирской области, необходимых для формированияи ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей бюджетных средств;
е) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и(или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
ж) формирование и утверждение государственных заданийв отношении подведомственных областных государственных учреждений;
з) составление и исполнение бюджетной сметы;
и) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетныхобязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;
к) осуществление начисления, учета и контроля заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областной бюджет,пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствиис законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательствомо таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
л) принятие решений о возврате излишне уплаченных(взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременноеосуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканныесуммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
м) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей вобластной бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);
н) процедура ведения бюджетного учета, в том числепринятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетныхдокументов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах ирегистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а такжеинвентаризаций;
о) составление и представление бюджетной отчетности исводной бюджетной отчетности;
п) исполнение судебных актов по искам к Владимирскойобласти, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания насредства бюджета по денежным обязательствам подведомственных казенныхучреждений;
р) распределение лимитов бюджетных обязательств поподведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
с) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетныхтрансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий,направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядкаих предоставления;
т) осуществление предусмотренных правовыми актами опредоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка ихпредоставления;
у) осуществление предусмотренных правовыми актами овыделении в распоряжение главного администратора (администратора) источниковфинансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашенияисточников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных наобеспечение адресности и целевого характера использования указанныхассигнований.
5. При осуществлении внутреннего финансового контроляпроизводятся следующие контрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствиетребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Владимирскойобласти, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов ипроцедур;
б) подтверждение (согласование) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);
в) сверка данных;
г) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
6. Формами проведения внутреннего финансового контроляявляются контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего Порядка (далее -контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методыконтроля).
7. Контрольные действия подразделяются на визуальные,автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются безиспользования прикладных программных средств автоматизации. Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольныедействия выполняются с использованием прикладных программных средствавтоматизации с участием должностных лиц.
8. К способам проведения контрольных действийотносятся:
а) сплошной способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
б) выборочный способ, при котором контрольные действияосуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры).
9. Внутренний финансовый контроль осуществляется всоответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
Утверждение карт внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
10. В карте внутреннего финансового контроля покаждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываютсяданные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющихконтрольные действия, методах контроля и периодичности, а также способахпроведения контрольных действий.
11. Процесс формирования (актуализации) картывнутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля вцелях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий(далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведенияконтрольных действий в отношении отдельных операций.
12. Формирование (актуализация) карты внутреннегофинансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения,ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
13. Актуализация карт внутреннего финансового контроляпроводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии решения руководителем (заместителемруководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансовогоконтроля;
в) в случае внесения изменений в нормативные правовыеакты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимостьизменения внутренних бюджетных процедур.
14. Формирование, утверждение и актуализация картвнутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленномглавным администратором бюджетных средств.
Актуализация (формирование) карт внутреннегофинансового контроля проводится не реже одного раза в год.
15. Ответственность за организацию внутреннегофинансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, курирующиеструктурные подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей.
16. Внутренний финансовый контроль в подразделенияхглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствосуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способовконтроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
17. Самоконтроль осуществляется сплошным способомдолжностным лицом каждого подразделения главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств путем проведения проверки каждойвыполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам РоссийскойФедерации, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам ипроцедурам и должностным регламентам, а также путем оценки причин иобстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
18. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсясплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)руководителем подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхподчиненными должностными лицами.
19. Контроль по уровню подведомственностиосуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или)выборочным способом главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансированиядефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации и Владимирской области, регулирующих бюджетныеправоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса),анализа и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств информации об организации и результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторамибюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результаты таких проверок оформляются заключением суказанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
20. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или)выборочным способом руководителем подразделения главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом)путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.
21. Выявленные недостатки и (или) нарушения приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисковвозникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по ихустранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются врегистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансовогоконтроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнениевнутренних бюджетных процедур.
22. Регистры (журналы) внутреннего финансовогоконтроля подлежат учету и хранению в установленном главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, в том числе сприменением автоматизированных информационных систем.
Порядок ведения регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение,устанавливаются главными администраторами бюджетных средств, администраторамибюджетных средств.
23. Информация о результатах внутреннего финансовогоконтроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением руководителю(заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств с установленной руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствпериодичностью.
Порядок формирования и направления информации орезультатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров(журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
24. По итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения,направленные:
а) на обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;
б) на изменение карт внутреннего финансового контроляв целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроляснижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнениевнутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
в) на актуализацию системы формуляров, реестров иклассификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющихотразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;
г) на уточнение прав доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламентавзаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д) на изменение внутренних стандартов и процедур;
е) на уточнение прав по формированию финансовых ипервичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрыбюджетного учета;
ж) на устранение конфликта интересов у должностныхлиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
з) на проведение служебных проверок и применение материальнойи (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
и) на ведение эффективной кадровой политики вотношении структурных подразделений главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.
25. При принятии решений по итогам рассмотрениярезультатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указаннаяв актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственногофинансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленныхруководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.
26. Главный администратор бюджетных средствустанавливает порядок составления отчетности о результатах внутреннегофинансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля.
III .Осуществлениевнутреннего финансового аудита
27. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяструктурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,работниками главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделеннымиполномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудитаосновывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.
28. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроляи подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности исоответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовка предложений о повышении экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
29. Объектами внутреннего финансового аудита являютсяструктурные подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств, подведомственные им администраторы бюджетныхсредств и получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).
30. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утверждаемым руководителем главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (далее - план).
31. Субъект внутреннего финансового аудита вправеосуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств, направляемых в департамент финансов, бюджетной и налоговой политикиадминистрации области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, впорядке, установленном главным администратором бюджетных средств.
32. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по местунахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленныхпо его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по местунахождения объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся какпо месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по местунахождения объектов аудита.
33. Должностные лица субъекта внутреннего финансовогоаудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированногозапроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведенияаудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатахпроведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимаютобъекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов.
Срок направления и исполнения указанного запросаустанавливается главным администратором бюджетных средств.
34. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов вустановленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии спрограммой аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченноедолжностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также срезультатами аудиторских проверок (актами и заключениями);
г) не допускать к проведению аудиторских проверокдолжностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период,подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.
35. Ответственность за организацию внутреннегофинансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.
Руководитель главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств при организации внутреннегофинансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансовогоаудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.
36. Составление, утверждение и ведение планаосуществляется в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств.
37. План представляет собой перечень аудиторскихпроверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываетсятема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверкии ответственные исполнители.
38. При планировании аудиторских проверок (составленииплана и программы аудиторской проверки) учитываются:
а) значимость операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групподнотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияниена годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств в случае неправомерногоисполнения этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемыхопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности)внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частотавыполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведенияпроцедур внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности подразделения внутреннегофинансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок вустановленные сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановыхаудиторских проверок.
39. В ходе планирования субъект внутреннегофинансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектахаудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля запериод, подлежащий аудиторской проверке;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовомгоду контрольных мероприятий Счетной палатой Владимирской области иУправлением Федерального казначейства по Владимирской области в отношениифинансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
40. План составляется и утверждается до началаочередного финансового года.
41. Аудиторская проверка назначается решениемруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств.
42. Аудиторская проверка проводится на основаниипрограммы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннегофинансового аудита.
43. При составлении программы аудиторской проверкиформируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскуюпроверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы.Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
44. В ходе аудиторской проверки проводитсяисследование:
осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения внутренних бюджетных процедури эффективности использования бюджетных средств;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита,в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
г) применения автоматизированных информационных системобъектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, покоторым принимается решение исходя из профессионального мнения лица,ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделения правами доступа пользователей к базамданных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем,обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж) формирования финансовых и первичных учетныхдокументов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетногоучета;
з) бюджетной отчетности.
45. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучениезаписей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетнойпроцедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическоеизучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых имив ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целяхполучения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ назапрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точностиарифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельногорасчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;
) аналитических процедур, представляющих собой анализсоотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлениивнутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений изакономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и(или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин инедостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
46. При проведении аудиторской проверки должны бытьполучены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствамотносятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанныена рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений инедостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, атакже являющиеся основанием для выводов и предложений по результатамаудиторской проверки.
47. Проведение аудиторской проверки подлежитдокументированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки,содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторскойпроверки, включая ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторскойпроверки и о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении внутреннего финансовогоконтроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов,первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные отдолжностных лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органамгосударственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объектааудита, подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
48. Предельные сроки проведения аудиторских проверок,основания для их приостановления и продления устанавливаются главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
49. Результаты аудиторской проверки оформляются актомаудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы ивручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторскойпроверки.
50. Формирование, направление и сроки рассмотренияакта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке,устанавливаемом главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.
51. На основании акта аудиторской проверкисоставляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию обитогах аудиторской проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверкинедостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях ио причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
б) информацию о наличии или об отсутствии возраженийсо стороны объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансовогоконтроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учетаобъектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранениювыявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетныхрисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а такжепредложения по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
52. Отчет о результатах аудиторской проверки сприложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств вправе принять одно илинесколько из решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,предложений и рекомендаций;
в) о применении материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебныхпроверок;
г) о направлении материалов в Управление Федеральногоказначейства по Владимирской области и (или) правоохранительные органы в случаеналичия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, вотношении которых отсутствует возможность их устранения.
53. Субъекты внутреннего финансового аудитаобеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита.
54. Годовая отчетность о результатах осуществлениявнутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы онадежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверностисводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.
Проведение внутреннего финансового контроля считаетсянадежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольныедействия приводят к отсутствию, либо существенному снижению числа нарушенийнормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутреннихстандартов и процедур, а также к повышению эффективности использованиябюджетных средств.
55. Порядок составления и представления отчета орезультатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств.