Постановление Администрации города Владимира от 10.02.2020 № 236
Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов города Владимира и оценки налоговых расходов города Владимира и признании утратившим силу постановления администрации города Владимира от 31.05.2017 № 1849
АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДАВЛАДИМИРА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
10.02.2020 № 236
Об утверждении Порядка
формирования перечня налоговых
расходов города Владимира и
оценки налоговыхрасходов города
Владимира и признании
утратившим силу постановления
администрации города Владимира
(В редакцииПостановления Администрации города Владимира
В целях реализацииположений статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановленияПравительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях коценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований»
постановляю:
1. Утвердить Порядокформирования перечня налоговых расходов города Владимира и оценкиналоговых расходов города Владимира согласно приложению.
2. Признать утратившим силупостановление администрации города Владимира от 31.05.2017№ 1849 «Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставляемых(планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и признанииутратившим силу постановления администрации города Владимира от 16.02.2012№ 671».
3. Настоящее постановлениевступает в силу с момента его официального опубликования и распространяется направоотношения, возникшие с 01.01.2020.
4. Опубликовать данноепостановление на официальном сайте органов местного самоуправления городаВладимира.
5. Контроль за исполнениемпостановления возложить на начальника финансового управления администрациигорода Владимира.
Главаадминистрациигорода А.С. Шохин
Приложение
УТВЕРЖДЕНО
постановлением
администрации
города Владимира
от 10.02.2020 № 236
ПОРЯДОК
формирования перечняналоговых расходов города Владимира и оценки налоговых расходов городаВладимира
(В редакцииПостановления Администрации города Владимира
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядокопределяет правила формирования перечня налоговых расходов города Владимира иоценки налоговых расходов города Владимира (далее - Порядок).
1.2. Понятия, используемые в настоящем Порядке:
налоговые расходы -выпадающие доходы бюджета города, обусловленные налоговыми льготами,освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными вкачестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальныхпрограмм города Владимира и (или) целями социально-экономического развитиягорода Владимира, не относящимися к муниципальным программам города Владимира;
куратор налоговогорасхода - структурное подразделение администрации города Владимира,ответственное в соответствии с полномочиями, установленными муниципальнымиправовыми актами города Владимира, за достижение соответствующих налоговомурасходу целей муниципальной программы города Владимира и (или) целейсоциально-экономического развития города Владимира, не относящихся кмуниципальным программам города Владимира;
нормативныехарактеристики налоговых расходов города Владимира - сведения о положенияхмуниципальных правовых актов города Владимира, которыми предусматриваютсяналоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, наименованияхналогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которыхпредусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню показателей дляпроведения оценки налоговых расходов города Владимира согласно приложению кнастоящему Порядку;
оценка налоговыхрасходов города Владимира - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговыхрасходов города Владимира, обусловленных льготами, предоставленнымиплательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов городаВладимира;
оценка объемовналоговых расходов города Владимира - определение объемов выпадающих доходовбюджета города, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективностиналоговых расходов города Владимира - комплекс мероприятий, позволяющих сделатьвывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льготисходя из целевых характеристик налогового расхода города Владимира;
переченьналоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговыхрасходов города Владимира в соответствии с целями муниципальных программ городаВладимира и (или) целями социально-экономического развития города Владимира, неотносящимися к муниципальным программам города Владимира, а также о кураторахналоговых расходов;
социальныеналоговые расходы города Владимира - целевая категория налоговых расходовгорода Владимира, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты(поддержки) населения;
стимулирующиеналоговые расходы города Владимира - целевая категория налоговых расходовгорода Владимира, предполагающих стимулирование экономической активностисубъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходовбюджета города Владимира;
техническиеналоговые расходы города Владимира - целевая категория налоговых расходовгорода Владимира, предполагающих уменьшение расходов плательщиков,воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется вполном объеме или частично за счет бюджета города;
фискальныехарактеристики налоговых расходов города Владимира - сведения об объеме льгот,предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеменалогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города, а также иныехарактеристики, предусмотренные приложением к настоящему Порядку;
целевыехарактеристики налогового расхода города Владимира - сведения о целяхпредоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставленияльготы, а также иные характеристики, предусмотренные приложением к настоящемуПорядку.
1.3. Отнесение налоговыхрасходов города Владимира (далее - налоговые расходы) к муниципальнымпрограммам города Владимира осуществляется исходя из целей муниципальныхпрограмм города Владимира и (или) целей социально-экономического развитиягорода Владимира, не относящихся к муниципальным программам города Владимира.
1.4. В целях проведенияоценки налоговых расходов финансовое управление администрации города Владимира(далее - финансовое управление):
а) формирует переченьналоговых расходов;
б) обеспечивает сбор иформирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристикахналоговых расходов, согласно приложению к настоящему Порядку, формируетоценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценкуобъемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый годи плановый период;
в) осуществляетобобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимойкураторами налоговых расходов;
г) определяет правилаформирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристикахналоговых расходов, подлежащей включению в перечень налоговых расходов.
1.5. В целях оценкиналоговых расходов Управление Федеральной налоговой службы по Владимирскойобласти представляет в финансовое управление информацию о фискальныххарактеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а такжеинформацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующихотчетному финансовому году.
1.6. Финансовоеуправление доводит в течение 5 дней до кураторов налоговых расходов информацию,полученную от Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области,о фискальных характеристиках налоговых расходов города Владимира за отчетныйфинансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет,предшествующих отчетному финансовому году.
1.7. Оценка налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов в соответствиис общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 22.06.2019 № 796 « Обобщих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерациимуниципальных образований », инастоящим Порядком.
2. Порядок формированияперечня налоговых расходов города Владимира
2.1. Проект перечняналоговых расходов формируется финансовым управлением до 25 марта инаправляется на согласование кураторам налоговых расходов.
2.2. Кураторы налоговыхрасходов до 10 апреля рассматривают проект перечня налоговых расходов напредмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целямимуниципальных программ города Владимира и (или) целями социально-экономическогоразвития города Владимира, не относящимися к муниципальным программам городаВладимира.
Замечания ипредложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов направляются вфинансовое управление.
В случае еслиуказанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налоговогорасхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым кураторомналогового расхода и направляются в финансовое управление в течение срока,указанного в абзаце первом настоящего пункта.
В случае если этизамечания и предложения не направлены в финансовое управление в течение срока,указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходовсчитается согласованным в соответствующей части.
В случае еслизамечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов несодержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговыхрасходов в соответствии с целями муниципальных программ города Владимира и(или) целями социально-экономического развития города Владимира, неотносящимися к муниципальным программам города Владимира, проект перечняналоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
Согласование проектаперечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициямперечня налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, нетребуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальныхпрограмм города Владимира.
При наличииразногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовое управлениеобеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими куратораминалоговых расходов до 30 апреля.
2.3. Перечень налоговыхрасходов в соответствии с решениями согласительных совещаний считаетсясформированным.
Финансовоеуправление размещает перечень налоговых расходов на официальном сайте органовместного самоуправления города Владимира в течение 10 рабочих дней после егоутверждения.
2.4. В случае внесения втекущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ городаВладимира, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений вперечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочихдней со дня внесения соответствующих изменений направляют в финансовоеуправление соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.
2.5. Перечень налоговыхрасходов с внесенными в него изменениями формируется до 15 ноября (в случаеуточнения муниципальных программ города Владимира в рамках формирования проектарешения о бюджете города на очередной финансовый и плановый период) и до 25декабря (в случае уточнения муниципальных программ города Владимира в рамкахрассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете города на очереднойфинансовый и плановый период).
3. Порядок оценкиналоговых расходов города Владимира
3.1. В целях оценкиналоговых расходов кураторы налоговых расходов формируют перечень показателейдля проведения оценки налоговых расходов согласно приложению к настоящемуПорядку, осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и направляютрезультаты оценки для обобщения в финансовое управление в срок до 25 мая.
3.2. Методики оценкиэффективности налоговых расходов разрабатываются и утверждаются куратораминалоговых расходов.
3.3. В целях проведенияоценки эффективности налоговых расходов:
а) финансовоеуправление до 01 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службыпо Владимирской области сведения о категориях плательщиков с указаниемобусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципальных правовых актовгорода Владимира, в том числе действовавших в отчетном году и в году,предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением кнастоящему Порядку;
б) УправлениеФедеральной налоговой службы по Владимирской области направляет до 01 апреля вфинансовое управление сведения за год, предшествующий отчетному году, а также вслучае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетоминформации по налоговым декларациям по состоянию на 01 марта текущегофинансового года, содержащие:
сведения околичестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
сведения о суммахвыпадающих доходов бюджета города по каждому налоговому расходу;
сведения об объемахналогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет города по каждомуналоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;
в) УправлениеФедеральной налоговой службы по Владимирской области направляет до 01 августа вфинансовое управление сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, атакже по стимулирующим налоговым расходам, обусловленным льготами по местнымналогам, сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками,имеющими право на льготы, в отчетном году;
г) УправлениеФедеральной налоговой службы по Владимирской области направляет предусмотренныенастоящим Порядком сведения с учетом требований статьи 102 Налогового кодексаРоссийской Федерации.
3.4. ИнформацияУправления Федеральной налоговой службы по Владимирской области, представленнаяв рамках настоящего Порядка в финансовое управление, направляется в 5-дневныйсрок кураторам налоговых расходов для проведения оценки эффективности налоговыхрасходов.
3.5. Кураторы налоговыхрасходов в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлениемПравительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 « Об общих требованияхк оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований », иметодиками оценки эффективности налоговых расходов осуществляют оценкуэффективности налоговых расходов.
3.6. Оценка эффективностиналоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:
а) оценкуцелесообразности налоговых расходов;
б) оценкурезультативности налоговых расходов.
3.7. Критериямицелесообразности налоговых расходов являются:
а) соответствиеналоговых расходов целям муниципальных программ города Владимира и (или) целямсоциально-экономического развития города Владимира, не относящимся кмуниципальным программам города Владимира;
б) востребованностьплательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношениемчисленности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общейчисленности плательщиков, за 5-летний период.
3.8. В случаенесоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных впункте 3.7 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представитьв финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот дляплательщиков.
3.9. В качестве критериярезультативности налогового расхода определяется как минимум один показатель(индикатор) достижения целей муниципальной программы города Владимира и (или)целей социально-экономического развития города Владимира, не относящихся кмуниципальным программам города Владимира, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежитвклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя(индикатора) достижения целей муниципальной программы города Владимира и (или)целей социально-экономического развития города Владимира, не относящихся кмуниципальным программам города Владимира, который рассчитывается как разницамежду значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значениемуказанного показателя (индикатора) без учета льгот.
3.10. Оценкарезультативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективностиналоговых расходов.
3.11. В целях оценкибюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализрезультативности предоставления льгот и результативности примененияальтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городаВладимира и (или) целей социально-экономического развития города Владимира, неотносящихся к муниципальным программам города Владимира, а также оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов.
Сравнительный анализвключает сравнение объемов расходов бюджета города в случае примененияальтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городаВладимира и (или) целей социально-экономического развития города Владимира, неотносящихся к муниципальным программам города Владимира, и объемовпредоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целеймуниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития, неотносящихся к муниципальным программам города Владимира, на 1 рубль налоговыхрасходов и на 1 рубль расходов бюджета города для достижения того же показателя(индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
3.12. В качествеальтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ городаВладимира и (или) целей социально-экономического развития города Владимира, неотносящихся к муниципальным программам города Владимира могут учитываться в томчисле:
а) субсидии или иныеформы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право нальготы, за счет средств бюджета города;
б) предоставлениемуниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствованиенормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорныхфункций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
3.13. В целях оценкибюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленныхльготами по земельному налогу, наряду со сравнительным анализом, указанным впункте 3.12 настоящего Порядка, рекомендуется рассчитывать оценку совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов всоответствии с пунктом 3.14 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев дляопределения результативности налоговых расходов.
Оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяетсяотдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорийплательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видамналогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговыхрасходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.
3.14. Оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовопределяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льготили за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет,- на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующейформуле:
где:
i - порядковый номергода, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количествоплательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номерплательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij - объем налогов,задекларированных для уплаты в бюджет города j-м плательщиком в i-м году.
При определенииобъема налога, задекларированного для уплаты в бюджет городаплательщиками, учитываются начисления по земельному налогу.
В случае если надень проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготу,льгота действуют менее 6 лет, объем налога, подлежащий уплате в бюджет города,оценивается (прогнозируется) по данным кураторов налоговых расходов городаВладимира;
Boj - базовый объемналога, задекларированный для уплаты в бюджет города j-м плательщиком в базовомгоду;
gi - номинальный темпприроста налоговых доходов бюджета города в i-м году по отношению к показателямбазового года, определенный Министерством финансов Российской Федерации;
r - расчетная стоимостьсреднесрочных рыночных заимствований города Владимира, рассчитываемая поформуле:
r = i инф + p + c,
где:
i инф - целевойуровень инфляции (4 процента);
p - реальная процентнаяставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия зариск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга городаВладимира по состоянию на 01 января текущего финансового года к доходам (безучета безвозмездных поступлений) за отчетный период, принимается равной 1проценту.
3.15. Базовый объемналогов, задекларированных для уплаты в бюджет города j-м плательщиком вбазовом году (Boj), рассчитывается по формуле:
B 0 j = N 0 j + L 0 j ,
где:
N 0 j - объем налогов,задекларированных для уплаты в бюджет города j-м плательщиком в базовом году;
L 0 j - объем льгот,предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годомпонимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы,либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляетсяплательщику более 6 лет.
3.16. По итогам оценкиэффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводыо достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налоговогорасхода в достижение целей муниципальной программы города Владимира и (или)целей социально-экономического развития города Владимира, не относящихся кмуниципальным программам города Владимира, а также о наличии или об отсутствииболее результативных (менее затратных) для бюджета города альтернативныхмеханизмов достижения целей муниципальной программы города Владимира и (или)целей социально-экономического развития города Владимира, не относящихся кмуниципальным программам города Владимира, и направляет до 01 августа вфинансовое управление.
3.17. Финансовоеуправление в срок не позднее 10 августа текущего финансового года:
а) обобщает результатыоценки эффективности налоговых расходов, составляет сводную аналитическуюзаписку и направляет ее главе города Владимира; (В редакции Постановления Администрации города Владимира от04.12.2020 г. № 627)
б) размещает результатыоценки эффективности налоговых расходов на официальном сайте органов местногосамоуправления города Владимира.
3.18. Результаты оценкиналоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетнойи налоговой политики города Владимира на очередной финансовый год и плановыйпериод.
Приложение
к Порядку
ПЕРЕЧЕНЬ
показателей дляпроведения оценки налоговых расходов
города Владимира
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||